НДС на экспедит услуги

Views:
 
     
 

Presentation Description

No description available.

Comments

Presentation Transcript

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС: для транспортных предприятий:

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС: для транспортных предприятий Аудиторская фирма Триада www. auditor.od.ua аудитор, налоговый консультант Сергей Гонтаровский (048) 728-7418

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС: НДС на транспортно-экспедиторские услуги :

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС: НДС на транспортно-экспедиторские услуги

Объект налогообложения ст.185:

Объект налогообложения ст.185 14.1.185. постачання послуг - будь-яка операція, що не є постачанням товарів , чи інша операція з передачі права на об’єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи… Поставка товаров (услуг), место поставки которых находится на таможенной территории Украины Главное для объекта: МЕСТО ПОСТАВКИ, КОТОРОЕ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ СОГЛАСНО СТ.186 Под поставку услуг попадает не только экспедиторское вознаграждение, но и транзитные суммы, проходящие через экспедитора

Место поставки для отдельных видов услуг (ст.186)::

Место поставки для отдельных видов услуг (ст.186): вспомогательные услуги транспортной деятельности: погрузка, разгрузка, перегрузка, складская обработка и т.п. услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов (в т.ч. агентир. перевозок) Предоставление в аренду движимого имущества, кроме транспортных средств Транспортно-экспедиторские услуги Другие операции, в т.ч. аренда транспорта Место фактического оказания услуг – п.186.2.1. Место регистрации получателя услуг - п.186.3. (если услуги оказаны нерезиденту – то без НДС) Передача транспорта в аренду нерезиденту – НДС 20%. Получение транспорта в аренду от нерезидента – нет НДС. Фрахтование транспортн. средств не относится к аренде! (п.14.1.97) Место регистрации поставщика услуг – 186.4. (если нерезидент оказывает такие услуги – то без НДС) УСЛУГИ ПО ПЕРЕВОЗКЕ (вкл. рейсовый чартер): место фактического оказания услуг? место регистрации поставщика?

Slide 5:

ДЛЯ КАКИХ УСЛУГ ЭКСПЕДИТОРА МЕСТОМ ПОСТАВКИ СЧИТАЕТСЯ МЕСТО РЕГИСТРАЦИИ ПОЛУЧАТЕЛЯ УСЛУГ? Ключевые нормы Закона о транспортно-экспедиторской деятельности, имеющие значение для решения данного вопроса: Транспортно-экспедиторские услуги – «работа, которая непосредственно связана с организацией и обеспечением перевозок экспортного, импортного, транзитного или другого груза по договору транспортного экспедирования » (ст.1); Экспедитор – «субъект хозяйствования, который по доверенности клиента и за его счет выполняет или организовывает выполнение транспортно-экспедиторских услуг, определенных договором транспортного экспедирования» (ст.1); Платой экспедитору считаются средства, уплаченные клиентом экспедитору за надлежащее выполнение договора транспортного экспедирования (ст.9) В плату экспедитору не включаются затраты экспедитора на оплату услуг (работ) других лиц, привлеченных к выполнению договора транспортного экспедирования, на оплату сборов (обязательных платежей), которые платятся при выполнении договора транспортного экспедирования (ст.9).

Slide 6:

ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИТОРСКИЕ УСЛУГИ ДЛЯ КОТОРЫХ МЕСТО ПОСТАВКИ – ЭТО МЕСТО РЕГИСТРАЦИИ ПОЛУЧАТЕЛЯ УСЛУГ (ЗАКАЗЧИКА): Вознаграждение экспедитора Услуги, покрываемые вознаграждением Услуги, выполненные третьими лицами Транзитные суммы Комплексная ставка по экспедированию Заказчик место регистр. заказчика место регистр. заказчика в части собственных услуг экспедитора??? Услуги экспедитора, не покрываемые вознаграждением

Slide 7:

ПРИ ПРИМЕНЕНИИ КОМЛЕКСНОЙ СТАВКИ В ВИДЕ ОПЛАТЫ ЗА ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИТОРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ВОЗНИКАЮТ РИСКИ ПРИ СЛЕДУЮЩИХ ОПЕРАЦИЯХ: Экспедитор ЗАКАЗЧИК - НЕРЕЗИДЕНТ 20% НДС нет НДС Экспедитор ЗАКАЗЧИК - РЕЗИДЕНТ нет НДС 20% НДС В нарушение НКУ не начислен НДС на транзитную сумму. У заказчика в нарушение НКУ завышен НК. Экспедитор нет НДС нет НДС В нарушение НКУ не начислен НДС на транспортно-экспедиторские услуги. Возможные претензия налоговой при проверке

Slide 8:

Выводы, вытекающие из определения места поставки относительно вознаграждения экспедитора ! Экспедитор Нерезидент Услуга по экспедированию Вознаграждение без НДС Экспедитор Нерезидент-субэкспедитор Услуга по экспедированию Вознаграждение + 20% НДС (по транзитному грузу тоже 20%, т.к. нерезидент экспедирует за границей) ВНИМАНИЕ! Экспедитор (плательщик НДС) покажет налоговое обязательство, а в следующем месяце налоговый кредит (на основании самостоятельно выписанной НН); Экспедитор (НЕплательщик НДС) начислит и уплатит НДС (должен представить отдельный расчет в налоговую, налогового кредита нет). НДС не будет, если экспедитор выступает от имени нерезидента

authorStream Live Help