САЙТ - другие вопросы по налогу на прибыль

Views:
 
     
 

Presentation Description

No description available.

Comments

By: audittriada (125 month(s) ago)

http://auditor.od.ua

Presentation Transcript

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС: для транспортных предприятий : 

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС: для транспортных предприятий Аудиторская фирма Триада www.auditor.od.ua аудитор, налоговый консультант Сергей Гонтаровский (048) 728-7418

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС:другие вопросы по налогу на прибыль : 

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС:другие вопросы по налогу на прибыль

Деятельность, подлежащая патентованию (ст.152): : 

Деятельность, подлежащая патентованию (ст.152): Отдельно по каждому виду деятельности, на которую получен торговый патент, определяется налог, а также в отдельности определяется налог от другой деятельности. С этой целью ведется отдельный учет доходов и расходов по каждой деятельности с определением прибыли или убытка от такой деятельности. Убыток, полученный от ведения деятельности, которая подлежит патентованию, не учитывается в общем финрезультате (в общем убытке) и переносится на следующие периоды для возмещения за счет будущих доходов, полученных от такой деятельности. Налог от каждой патентируемой деятельности, подлежащий уплате, уменьшается на стоимость патента. В Кодексе не указано, как разделять расходы, относящиеся к нескольким видам деятельности. По нашему мнению, можно воспользоваться нормой предыдущего Закона: пропорционально распределять суммы амортизации от общих ОС и другие общие расходы в зависимости от удельного веса доходов.

Обособленные подразделения (ст.152): : 

Обособленные подразделения (ст.152): Обособленные подразделения являются плательщиками налога, за исключением представительств. Что такое обособленное подразделение? Кодекс отсылает к ГКУ, в котором в ст.95 определено: филиалом является обособленное подразделение юрлица, расположенное вне его местонахождения и осуществляющее все или часть его функций. Обос. подразделение, находящееся на территории другой территориальной общины, представляет отдельную декларацию и уплачивает налог, если юрлицо до 1 июля не подаст заявление о консолидированной уплате. Если создано новое подразделение, то в течение 20 дней нужно подать заявление о консолидированной уплате (иначе придется представлять отдельную декларацию). При консолидированной уплате налог подразделения определяется пропорционально удельному весу затрат подразделений в общей сумме затрат юрлица. Если юрлицо уплачивает аванс по налогу (при выплате дивидендов), то аванс уплачивается также по подразделению пропорционально затратам, определенных в последний налоговой отчетности. Отличительная черта представительства: получает только пассивные доходы - проценты, дивиденды, роялти

Операции в инвалюте (ст.153.1): : 

Операции в инвалюте (ст.153.1): КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ Курсовые разницы определяются согласно П(С)БУ: курсовые разницы определяются только по монетарным статьям (остатки на счетах в банке (кассе) и задолженности, подлежащие оплате в валюте) на дату осуществления расчетов и на дату баланса, по немонетарным статьям (авансы) не определяются В случае уплаты авансов несколькими платежами по разным курсам можно воспользоваться правилом П(С)БУ №21 о последовательности авансовых платежей. Таким образом, в налоговом учете пересчитываются: - остатки на валютных счетах в банке (кассе) - валюта в пути - монетарные задолженности в валюте по расчетам с контрагентами - монетарные задолженности по валютным кредитам Установлено одно исключение из общего правила: не определяются курсовые разницы по валюте поступившей на отдельный специальный счет в банка в виде гуманитарной или международной технической помощи.

Операции в инвалюте (ст.153.1): : 

Операции в инвалюте (ст.153.1): Термин "балансовая стоимость иностранной валюты": стоимость иностранной валюты, определенную по официальному курсу на дату отчетного баланса в налоговом учете в отличии от бухучета доход сворачивается с расходом

Операции со связанными лицами (ст.153.2): : 

Операции со связанными лицами (ст.153.2): Нормы регулирующие операции со связанными лицами в целом не изменились, за исключением следующего: договорная цена не должна отличаться от обычной цены более чем на 20%, при продажах связанным лицам затраты (себестоимость) по реализации не должны быть выше полученного дохода, т.е. продажи ниже себестоимости связанному лицу не допускаются. До этого была просто привязка к обычной цене До этого было установлено, что продажа не должна быть ниже обычной цены

Налогообложение дивидендов (ст.153.3): : 

Налогообложение дивидендов (ст.153.3): Порядок налогообложения дивидендов в целом не изменился, за исключением некоторых особенностей, установленных Кодексом: Авансовый взнос по налогу на прибыль уплачивается также неплательщиками налога, освобожденными от налога, уплачивающих налог по другим ставкам. Авансовый взнос в некоторых случаях не уплачивается, в частности, при выплате дивидендов: физлицам; при выплате материнской компанией дивидендов в пределах суммы полученных дивидендов. Превышение выплаты дивидендов материнской компанией облагается налогом (авансом). Материнская компания ведет отдельный учет полученных и выплаченных дивидендов, в порядке установленном ГНАУ.

Налогообложение операций с ЦБ (ст.153.8): : 

Налогообложение операций с ЦБ (ст.153.8): В целом учет операций с ЦБ, корпоративными правами почти не изменился. При этом нужно обратить внимание на следующее. В налоговом учете отражается конечный результат по определенному виду ЦБ. Если прибыль, то относится на налоговые доходы, если убыток, то переносится на следующие периоды по такому виду ЦБ. Доходы и расходы отражаются не только по начислению, но и по оплате в зависимости от того, что наступит ранее. Порядок налогообложения операций с ЦБ не распространяется на операции, которые осуществляются эмитентом по размещению корпоративных прав или других ценных бумаг, а также по их обратному выкупу или погашению таким эмитентом В связи с разным порядком налогового учета и бухучета по ЦБ, у предприятия будет накапливаться еще одна налоговая разница

Налогообложение по договорам управления (ст.153.13): : 

Налогообложение по договорам управления (ст.153.13): ВНИМАНИЕ НДС! 1. Управитель регистрируется отдельным плательщиком НДС и ведет отдельный налоговый учет по НДС относительно хозяйственных операций с имуществом, которое получено в управление; 2. Передача объекта в управление, выплата финрезультата собственнику не приравнено к продаже, следовательно, нет НДС. 3. Поставка товаров (работ, услуг) между управителем и собственником облагается НДС, в том числе вознаграждение управителю. Управитель ведет, отдельно от собственного, учет доходов и расходов в разрезе каждого договора управления. Форма отчетности о результатах деятельности по договорам управления устанавливается ГНАУ. Для целей налогообложения отношения между участниками договора управления приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.

Налогообложение по договорам управления (ст.153.13): : 

Налогообложение по договорам управления (ст.153.13): Облагаемые доходы управителя Необлагаемые доходы собственника Бюджет

Совместная деятельность (ст.153.14): : 

Совместная деятельность (ст.153.14): Порядок налогообложения СД в целом не изменился, за исключением следующего. Исключена норма, согласно которой «у разі коли прибуток від спільної діяльності не розподіляється протягом звітного періоду з метою оподаткування, він вважається розподіленим між учасниками згідно з умовами договору про спільну діяльність на кінець такого звітного періоду і підлягає оподаткуванню». Ранее исходя из этого нераспределенная прибыль также должна была распределяться в целях начисления налога. Налоговики даже требовали облагать бухгалтерскую прибыль, если она была больше налоговой. Теперь, получается, что если прибыль не распределена между участниками, то можно налог не платить. Чтобы исключить такую ситуацию налоговики возможно этот вопрос оговорят в Порядке учета СД, который они должны утвердить

Безнадежная, сомнительная задолженность (ст.159): : 

Безнадежная, сомнительная задолженность (ст.159): Отличия порядка урегулирования безнадежной и сомнительной задолженности, установленного Кодексом от ранее действующего. Исключены пункты, предусматривающие изменение доходов (расходов) при задержке оплаты свыше 90 дней и получение продавцом от покупателя согласия о признании претензии в порядке досудебного урегулирования спора или не получение ответа на такую претензию. Теперь доходы (расходы) изменяются в двух случаях: при обращении в суд при исполнительной надписи нотариуса. Продавец при уменьшении дохода, одновременно должен уменьшить расходы на себестоимость реализации, снятой с дохода. Внимание! В Кодексе осталась норма об обязанности продавца или покупателя при изменении доходов (расходов) предоставить в налоговую инспекцию вместе с декларацией за отчетный период копии документов, которые подтверждают наличие задолженности (договора, решения суда и т.п.) Задолженность, возникшая до 01.04.2011г.: по которой не были начаты меры по взысканию долгов (подача в суд, направление претензии, надпись нотариуса) учитывается в порядке установленным Кодексом; по которой были начаты меры по взысканию долгов учитывается в порядке, установленным предыдущим Законом (в переходных положениях описан порядок). Если не пользоваться данной статьей, тогда руководствуемся общей нормой о затратах по безнадежной задолженности (п.138.10.6.) согласно которой: затраты на создание резерва сомнительных долгов признаются затратами в сумме безнадежной дебиторской задолженности с учетом подпункта 14.1.11. Т.е. резерв признается когда уже нужно списывать задолженность (в результате имеем расхождение в бухучете и налоговом) .

Оплата оффшорным нерезидентам (ст.161): : 

Оплата оффшорным нерезидентам (ст.161): Еще одно отличие налогового учета от бухучета. Оплата стоимости товаров (работ, услуг) включаются в состав их затрат в сумме, которая составляет 85 процентов стоимости этих товаров (работ, услуг). Норма о 85% затрат не изменилась. Но ранее в термин «расходы» не относилась амортизация, в результате ОС (НМА), приобретенные в оффшоре, амортизировали полностью. Теперь амортизация относится к понятию «расходы» и следовательно амортизировать в налоговом учете будет только 85% стоимости объекта. Резидент Оффшорный нерезидент оплата за товары (работы, услуги) расходы 85% амортизация 85%

Переходные положения: : 

Переходные положения: Налоговые разницы будут введены начиная с 2012 года Налоговые периоды 2011 г.: 01.01.2011 1 апр. 1 июля 1 окт. 01.01.2012 Убыток за 1 квартал 2011г. вкл. в расходы 2 квартала и в дальнейшем учитывается в расходах отчетных периодов 2011г. до полного погашения.

Переходные положения (авансы): : 

Переходные положения (авансы): Доходы не отражаются по реализованным товарам (работам, услугам), по которым до 1 апр. 2011г. были получены авансы, отраженные в валовых доходах. Расходы не отражаются по полученным товарам (работам, услугам), по которым до 1 апр. 2011г. были уплачены авансы, отраженные в валовых расходах. ОСОБЕННОСТЬ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ПЕРЕШЕДШИХ С УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ: при отражении доходов можно отразить расходы в размере себестоимости реализации, сложившейся в период пребывания на упрощенной системе (пропорционально сумме доходов). ОСОБЕННОСТЬ ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЙ ЖКХ: до 2014г. доходы от реализации жил-ком. услуг и себестоимость этой реализации по дате оплаты.

Представление декларации: : 

Представление декларации: Малые предприятия Налоговые органы Крупные, средние предприятия Декларация в бумажном или электронном виде + финотчет за год Декларация в электронном виде + финотчет за квартал Среднеучетная численность за год – не превышает 50 чел. Объем дохода от реализации за год – не превышает 70 млн.грн. (ст.63 Хозяйственного кодекса)

authorStream Live Help