IFRS_ч1_отчетность

Views:
 
     
 

Presentation Description

Состав финансовой отчетности банка по международным стандартам

Comments

Presentation Transcript

Учет по Международным стандартам в банках. МСФО (IAS) 1 Представление финансовой отчетности Buxblog.ru  :

Учет по Международным стандартам в банках. МСФО ( IAS) 1 Представление финансовой отчетности Buxblog.ru Москва 2 0 11 года Пособие для подготовки к экзамену на квалификационный аттестат аудитора .

PowerPoint Presentation:

1 . Состав финансовой отчетности Банка

Финансовые отчеты должны быть четко отделены от другой информации в годовом отчете:

Финансовые отчеты должны быть четко отделены от другой информации в годовом отчете Название банка Отчетность относится к отдельной или сводной Дата составления баланса или период, за который представлены финансовые отчеты Валюта представления отчетности Степень округления

Компоненты финансовой отчетности:

Компоненты финансовой отчетности Отчет о прибылях и убытках Отчет о совокупном доходе Отчет о финансовом положении Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств Пояснительная записка

Отчет о прибылях и убытках:

Отчет о прибылях и убытках Чистый процентный доход / (расход) Чистый непроцентные доходы / (расход) Операционные доходы Операционные расходы Прибыль от операционной деятельности Налог на прибыль Прибыль на акцию, принадлежащая акционерам банка

Чистый процентный доход / (расход):

Чистый процентный доход / (расход) Процентные доходы Корпоративные клиенты Кредитные организации Ценные бумаги Прочие процентные доходы Процентные расходы Корпоративные клиенты Кредитные организации Ценные бумаги Прочие процентные доходы (Расходы) / Доходы по формированию резерва по ссудам

Непроцентные доходы:

Непроцентные доходы Комиссии полученные Расчетное обслуживание Кассовое обслуживание Валютные операции Выдача гарантий Прочие комиссионные доходы Чистые доходы / (расходы) по операциям с ценными бумагами Чистые доходы / (расходы) по операциям с иностранной валютой Прочие доходы

Непроцентные расходы:

Непроцентные расходы Комиссии уплаченные Валютные операции Брокерские операции Прочие комиссионные расходы Расходы на оплату труда Операционные расходы Прочие расходы

Доход. Определение:

Доход. Определение Доход – это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме: поступления денежных средств или прироста активов, или сокращения обязательств, приводящее к увеличению капитала, не связанное со взносами собственников банка .

PowerPoint Presentation:

может быть надежно оценен приток будущих экономических выгод вероятен Доход Критерий 1 Критерий 2 Доход. Признание

Расходы. Определение:

Расходы. Определение Расходы – это сокращение экономических благ в течение отчетного периода в форме: выбытия средств или истощения активов, или возникновения обязательств, приводящее к сокращению капитала, иному, чем в результате распределения доходов собственникам .

PowerPoint Presentation:

величина этого оттока может быть надежно определена существует вероятность оттока ресурсов, содержащих экономические выгоды Расход Критерий 1 Критерий 2 Расходы. Признание

Отчет о совокупном доходе:

Отчет о совокупном доходе Чистая прибыль / убыток за период Раскрытие по элементам совокупного дохода

Отчет о финансовом положении:

Отчет о финансовом положении Определение финансовой позиции банка на момент завершения отчетного периода Активы Обязательства Собственный капитал

Отчет о финансовом положении:

Отчет о финансовом положении Баланс – представление: Разделение на текущие / долгосрочные активы / обязательства Представление по степени ликвидности В отчетности группы доля меньшинства показывается отдельной строкой в разделе «Капитал»

Активы. Определение:

Активы. Определение Актив: это ресурс: контролируемый банком в результате прошлых событий, от которого ожидается поступление экономических выгод банка в будущем. Активы = Обязательства + Собственный капитал

Активы. Определение:

Активы. Определение Контроль – это способность банка получать выгоды, приносимые активом, и при этом ограничивать доступ других к этим выгодам. Будущие экономические выгоды – это: доходы от реализации, и/или сокращение затрат.

Активы. Признание:

имеет стоимость или оценку, которую можно надежно измерить существует вероятность притока экономической выгоды банка Актив Критерий 1 Критерий 2 Активы. Признание

Обязательства. Определение:

Обязательства. Определение Обязательство - существующая на настоящий момент обязанность банка: являющаяся результатом прошлых событий, исполнение которой приведет к выбытию ресурсов, заключающих в себе экономическую выгоду . Активы = Обязательства + Собственный капитал

PowerPoint Presentation:

величина этого оттока может быть надежно определена существует вероятность того, что в результате погашения текущей обязанности возникает отток ресурсов, содержащих экономические выгоды Обязательство Критерий 1 Критерий 2 Обязательства. Признание

Отчет об изменениях в собственном капитале:

Отчет об изменениях в собственном капитале Чистая прибыль / убыток за период Прочий совокупный доход Выкуп/размещение собственных акций Затраты, отраженные как уменьшение собственного капитала Налог на прибыль по операциям с акционерами

Капитал. Определение:

Капитал. Определение Активы = Обязательства + Собственный капитал Капитал – это доля в активах банка, остающаяся после вычета всех обязательств банка .

Капитал. Состав :

Капитал. Состав Акционерный капитал ( Chare Capital ) Выкупленные акции ( Treasury Stock ) Эмиссионный доход (Share Premium) Резерв по переоценке ( Revaluation Reserves ) Прочие резервы ( Other reserves ) Прочий совокупный доход ( Comprehensive income) Нераспределенная Прибыль / Убыток ( Accumulated Profits / Losses = Retained Earnings or Profit, Unappropriated Profit Прибыль за период Резервы прибыли Резервы капитала

Процесс отражения в финансовой отчетности:

Процесс отражения в финансовой отчетности Признание: Соответствие определению элемента финансовой отчетности Возможно надежно оценить его стоимость или ценность Оценка: Историческая стоимость Справедливая стоимость: Текущая Возмещаемая Дисконтированная

Оценка :

Историческая стоимость ( Historical cost ): сумма, уплаченная в момент приобретения активов или полученная в обмен на обязательство. Справедливая стоимость ( Fair Value) : сумма, на которую можно обменять актив или урегулировать обязательство, при совершении сделки между осведомленными, независимыми, желающими совершить такую операцию сторонами. Оценка

Виды справедливой стоимости:

Виды справедливой стоимости Текущая стоимость ( Current cost ) - сумма, которую нужно уплатить для приобретения аналогичного актива в данный момент или сумма, которая нужна была бы для погашения обязательства в настоящий момент.

Виды справедливой стоимости:

Виды справедливой стоимости Цена реализации ( Realisable value ) - сумма, которая могла бы быть получена в настоящее время от продажи актива в нормальных условиях или стоимость погашения для обязательств в нормальных условиях.

Виды справедливой стоимости:

Виды справедливой стоимости Дисконтированная стоимость ( Present value ) – сумма будущих денежных потоков, связанных с активом или обязательством, скорректированная на коэффициент временной стоимости денег (коэффициент дисконтирования).

Отчет о движении денежных средств (МСБУ 7):

Отчет о движении денежных средств (МСБУ 7) Классификация видов деятельности на операционную, инвестиционную и финансовую Потоки денежных средств от операционной деятельности можно отражать прямым или косвенным методом Налог на прибыль Приобретения и выбытия дочерних компаний и других бизнес-единиц Неденежные операции

Денежные средства и их эквиваленты:

Денежные средства и их эквиваленты Наличные денежные средства Денежные средства в пути Корреспондентский счет в ЦБ РФ Счета ностро в банках стран ОЭСР Депозиты и кредиты, предоставленные банкам стран ОЭСР (оставшийся срок < 90 дней) Высоколиквидные государственные ценные бумаги торгового портфеля Драгоценные металлы

Эквиваленты денежных средств:

Эквиваленты денежных средств Активы Краткосрочные Высоколиквидные Легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств (в течение 90 дней после даты составления отчетности), и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости

PowerPoint Presentation:

Определения Инвестиционная деятельность - приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам. Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала или заемных средств компании. Операционная деятельность - основная, приносящая доход деятельность, и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финансовой.

Операционная деятельность :

Операционная деятельность Депонирование обязательных резервов Изменение в торговом портфеле ценных бумаг Предоставление кредитов Привлечение средств от банков Привлечение средств от клиентов Изменение в прочих активах / обязательствах

Инвестиционная деятельность:

Инвестиционная деятельность Приобретение / продажа долгосрочных финансовых вложений Приобретение / продажа основных средств и нематериальных активов

Финансовая деятельность:

Финансовая деятельность Выпуск долговых ценных бумаг Увеличение акционерного капитала

Пояснительная записка (МСБУ №1):

Пояснительная записка (МСБУ №1) Утверждение о соответствии МСФО Обзор основных положений учетной политики Дополнительная информация к цифрам, представленным в финансовых отчетах Прочие пояснения, требуемые стандартами Основные предположения относительно будущего и ключевые допущения, использованные в оценке неизвестных величин, которые могут подвергнуться существенной корректировке в следующем отчетном периоде

Раскрытие учетной политики :

Раскрытие учетной политики Основные принципы составления финансовой отчетности (например, метод начислений и принцип «исторической стоимости», принцип непрерывности деятельности, влияние инфляции, консолидация) Инвестиции в зависимые, дочерние предприятия и принципы консолидации Валюта отчетности Денежные средства и их эквиваленты Финансовые инструменты (классификация, признание, оценка стоимости, прибыли и убытки)

PowerPoint Presentation:

Спасибо за внимание Buxblog.ru

authorStream Live Help