Что изменится в налоге на прибыль с 2013

Views:
 
     
 

Presentation Description

Изменения в Главу 25 "Налог на прибыль с 01.01.2013 г.

Comments

Presentation Transcript

Что изменится в налоге на прибыль с 2013 года?:

Что изменится в налоге на прибыль с 2013 года? Создано: http://buxblog.ru/

Изменения в статьи учета доходов Главы 25 «Налога на прибыль»:

Создано: http://buxblog.ru/ Изменения в статьи учета доходов Главы 25 «Налога на прибыль» С 01.01.2013 вступают в силу изменения, внесенные Федеральными законами: № 225-ФЗ от 1 декабря 2008 года "О фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства»; № 67-ФЗ от 14.06.2012 г. "Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном»; N 206-ФЗ от 29 ноября 2012 года «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй НК РФ»

Статья 251 Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы :

Создано: http://buxblog.ru/ Статья 251 Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы Из перечня доходов, не учитываемых при определении налоговой базы исключены: доходы осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2007 года N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" (далее - Федеральный закон "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства") некоммерческой организации, которые получены от размещения временно свободных денежных средств (пункт 1 подпункт 38 ст. 251);

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения :

Создано: http://buxblog.ru/ Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения Одновременно из расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли исключены: расходы осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда в соответствии с Федеральным законом "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" некоммерческой организации, понесенные в связи с размещением временно свободных денежных средств (п. 48.9 ст. 270) ;

Ст. 251 Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

Создано: http://buxblog.ru/ Ст. 251 Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы В пункт 2 ст. 251 добавлен подпункт 17. С 01.01.2013 г. суммы возмещения компенсационных выплат и расходов, полученные профессиональным объединением страховщиков по Федеральному закону № 67-ФЗ от 14.06.2012 г. "Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном» включены в доходы, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления :

Создано: http://buxblog.ru/ Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления Законом N 206-ФЗ от 29 ноября 2012 года в пункт 3 ст. 271 добавлен абзац, уточняющий дату реализации недвижимого имущества: Датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.

Поправки, касающиеся изменений в учете амортизируемого имущества:

Создано: http://buxblog.ru/ Поправки, касающиеся изменений в учете амортизируемого имущества По Федеральному закону от 29.11.12 № 206-ФЗ в статьи, касающиеся учета амортизируемого имущества для целей налога на прибыль внесены следующие изменения:

Ст. 256 Амортизируемое имущество :

Создано: http://buxblog.ru/ Ст. 256 Амортизируемое имущество В пункт 1 ст. 256 добавлен абзац 4 и, начиная с 01.01.2013, года имущество, относящееся к мобилизационным мощностям , подлежит амортизации в общеустановленном порядке.

Ст. 257 Порядок определения стоимости амортизируемого имущества :

Создано: http://buxblog.ru/ Ст. 257 Порядок определения стоимости амортизируемого имущества В пункт 1 ст. 257 добавлен абзац, который снимает противоречия в определении остаточной стоимости основных средств при выбытии: При определении остаточной стоимости основных средств, в отношении которых были применены положения абзаца второго пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса, вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы (подгруппы). Комментарий :

Комментарий к изменениям ст. 257: :

Создано: http://buxblog.ru/ Комментарий к изменениям ст. 257: Министерство Финансов РФ неоднократно разъяснял порядок определения остаточной стоимости при выбытии основных средств, при вводе в эксплуатацию которых, в налоговые расходы была списана амортизационная премия (10 или 30% от суммы капитальных вложений). Например, письмо МФ РФ письмо от 30.04.09 № 03-03-06/1/290 письмо Минфина России от 09.10.12 № 03-03-06/1/527

Пример № 1::

Создано: http://buxblog.ru/ Пример № 1: Организация в 2012 году приобрела новое основное средство за 100000 руб. без НДС. Бухгалтер в налоговом учете отразил следующие операции: Начислил амортизационную премию в размере 10 % - 10000 руб. Включил основное средство в группу амортизируемого имущества - 90 000 руб.(100 000 руб. – 10 000 руб.). Начислил амортизацию за 2012 год – 20000 руб. В 2013 году организацией принято решение продать это основное средство за 75 тыс. руб.: Финансовый результат от реализации с учетом поправок в п. 1 ст. 257: 75000 – (90000-20000) = +5000 руб. – прибыль Продолжение примера

Продолжение примера № 1:

Создано: http://buxblog.ru/ Продолжение примера № 1 Если бы не были внесены изменения в пункт 1ст. 257, то согласно разъяснениям Минфина России в письме от 09.10.12 № 03-03-06/1/527 финансовый результат составил бы: 75000 – (100000-20000) = -5000 руб. - убыток

ст. 258 Амортизационные группы (подгруппы) :

Создано: http://buxblog.ru/ ст. 258 Амортизационные группы (подгруппы) Поправки в абзаце 4 п. 9 ст.258 с 01.01.2013 г. отменяют обязанность восстанавливать амортизационную премию, путем увеличения внереализационных доходов, при реализации основных средств, находившихся в эксплуатации менее 5 лет, за исключением если основные средства реализованы взаимозависимому лицу.

Реализация основных средств взаимозависимому лицу::

Создано: http://buxblog.ru/ Реализация основных средств взаимозависимому лицу: Об обязанности по-прежнему восстанавливать ранее начисленную амортизационную премию к основным средствам, реализованным взаимозависимому лицу в течение пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию указано в: абзаце 4 пункта 9 ст. 258; абзаце 2 подпункта 1 пункта 1 ст. 268 Взаимозависимость лиц определяется по статье 105.1. «Взаимозависимые лица» НК РФ

Пример № 2:

Создано: http://buxblog.ru/ Пример № 2 Организация в 2012 году приобрела новое основное средство за 100000 руб. без НДС. Бухгалтер в налоговом учете отразил следующие операции: Начислил амортизационную премию в размере 10 % - 10000 руб. Включил основное средство в группу амортизируемого имущества - 90 000 руб.(100 000 руб. – 10 000 руб.). Начислил амортизацию за 2012 год – 20000 руб. В 2013 году организация продала это основное средство взаимозависимому лицу за 75000руб.: Финансовый результат от реализации с учетом поправок в абзац 4 п. 9 ст. 258: 75000 – (100000-20000) = - 5000 руб. - убыток

Статьи 258 и 259 НК РФ:

Создано: http://buxblog.ru/ Статьи 258 и 259 НК РФ отменен пункт 11 ст. 258, согласно которому амортизация по основным средствам, права на которые требовали государственной регистрации, начиналась с момента подачи документов на регистрацию. Одновременно в пункт 4 ст. 259 внесены изменения, которые однозначно толкуют, что с 01.01.2013 г. амортизация по основным средствам начисляется по общему правилу вне связи с фактом подачи документов на государственную регистрацию.

Ст. 259.3 Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации:

Создано: http://buxblog.ru/ Ст. 259.3 Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации В подпункт 1 пункта 1 ст. 259.3 добавлен абзац, согласно которому введено ограничение по применению повышающего коэффициента к основной норме амортизации: С 01.01.2013 года повышающий коэффициент амортизации можно будет применять к основным средствам, работающим в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, принятым на учет до 1 января 2014 года;

PowerPoint Presentation:

Создано: http://buxblog.ru/ Прочие изменения в главу 25 НК РФ по Федеральному закону N 206-ФЗ от 29 ноября 2012 года «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй НК РФ»

Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам :

Создано: http://buxblog.ru/ Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам В пункте 2 ст. 266 добавлены новые абзацы, которые расширяют перечень оснований для признания просроченной дебиторской задолженности безнадежной. С 01.01.2013 дебиторская задолженность признается безнадежной не только по причинам истечения срока исковой давности или из-за ликвидации или в соответствии с актом госоргана , но и в случае, если налогоплательщику судебным приставом возвращаются исполнительные документы с отметкой об окончании исполнительного производства по следующим основаниям:

Причины закрытия исполнительного производства::

Создано: http://buxblog.ru/ Причины закрытия исполнительного производства: невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денег и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях; у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Статья 269. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам :

Создано: http://buxblog.ru/ Статья 269. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам Изменениями в подпункте 1.1 пункта 1 ст.269 продляется период действия лимитов по учету в расходах процентов по долговым обязательствам до 31 декабря 2013 года.

Статья 276. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом:

Создано: http://buxblog.ru/ Статья 276. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом В пункте 4.1. ст. 276 уточнен порядок признания убытков, полученных от использования имущества, переданного в доверительное управление : Убытки, полученные в течение срока действия договора доверительного управления, по условиям которого учредитель управления не является выгодоприобретателем, от использования имущества, переданного в доверительное управление, не учитываются при определении налоговой базы по налогу учредителем управления и выгодоприобретателем.

Прочие изменения:

Создано: http://buxblog.ru/ Прочие изменения В главу 25 внесены некоторые стилистические и редакционные изменения, не рассмотренные нами. Например, теперь в НК РФ бухгалтерская отчетность дополнена словом финансовая. С 01.01.2013 фраза «бухгалтерская отчетность» заменяется на фразу «Бухгалтерская (финансовая) отчетность».

PowerPoint Presentation:

Создано: http://buxblog.ru/ Спасибо за внимание.

authorStream Live Help