محاضرة في المالية لغير الماليين

Views:
 
Category: Entertainment
     
 

Presentation Description

No description available.

Comments

By: mialotaibi (18 month(s) ago)

Can you help everyone with sharing it

Presentation Transcript

Slide 1: 

المالية لغير الماليين اعداد و تصميم د. أحمد هشام معوض

الإطار العام لمحضرة المالية لغير الماليين : 

الإطار العام لمحضرة المالية لغير الماليين تنمية معارف المتدربين بمفاهيم المحاسبة والقوائم المالية وتنمية مهاراتهم بكيفية قراءة القوائم المالية والاستفادة منها. ويتوقع في نهاية المحاضرة أن يصبح المتدرب قادراً على : استيعاب مفاهيم ومبادئ المحاسبة . المصطلحات المحاسبية الأساسية المستخدمة في إعداد القوائم المالية تطبيق العمليات المالية وإعداد قائمة الدخل وقائمة المركز المالي هدف المحاضرة: موضوعات المحاضرة أهداف ومفاهيم ومبادئ المحاسبة والمعلومات المحاسبية العمليات المالية والدورة المحاسبية قائمة الدخل قائمة المركز المالي

أولا: أهداف ومفاهيم ومبادئ المحاسبة والمعلومات المحاسبية : 

أولا: أهداف ومفاهيم ومبادئ المحاسبة والمعلومات المحاسبية الموضوعات تعريف المحاسبة فروع المحاسبة مستخدمو المعلومات المحاسبية مفاهيم المحاسبة المالية

تعريف المحاسبة Accounting : 

تعريف المحاسبة Accounting تعريف المحاسبة الذي وضعه المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين : تعرف المحاسبة بأنها نظام يوفر معلومات ضرورية لإدارة وتقويم نشاطات أي تنظيم بكفاءة. المحاسبة هي علم وفن ومهنة تهتم بالمحافظة على العمليات المالية للمنشأة، وتقوم بتسجيل وتبويب وتلخيص تلك العمليات بهدف معرفة نتائج الأعمال وإعداد المركز المالي للمنشأة وإعداد وتوزيع المعلومات المالية الدورية للمستويات الإدارية المختلفة ، ومساعدة الإدارة باتخاذ القرارات المناسبة

فروع المحاسبة: 

فروع المحاسبة المحاسبة المالية Financial Accounting محاسبة التكاليف Cost Accounting المحاسبة الإدارية Managerial Accounting المحاسبة الضريبية والزكاة Taxation Accounting and Zakat المراجعة ) Auditing المراجعة الداخلية Internal Auditing - المراجعة الخارجية ( External Auditing المحاسبة الحكومية Governmental Accounting المحاسبة القومية National Accounting المحاسبة الآلية Computerized Accounting فروع أخرى ومن أمثلتها : محاسبة البنوك ، محاسبة البترول ، محاسبة الفنادق ، محاسبة التأمين .. الخ

مستخدمو المعلومات المحاسبية: 

مستخدمو المعلومات المحاسبية أصحاب المنشأة (الملاك) Owners للتعرف على نتائج الأعمال والمراكز المالي، وقياس كفاءة الإدارة. واتخاذ القرارات المتعلقة بزيادة أو تخفيض استثماراتهم . الدائنون Creditors لاتخاذ القرارات المتعلقة بمنح القروض أو بيع بضائع على الحساب للمنشأة ، ويتطلب ذلك ضمانات من المنشأة. الإدارة Management لاتخاذ القرارات الرشيدة مثل الحاجة للسيولة، متابعة نتائج الأعمال، تحديد التوزيعات على المساهمين ، إمكانية التوسع في نشاط المنشأة المستثمرون Investors يقصد بهم المستثمرون المتوقعون ، ويحتاجون إلى بيانات حول حجم العائد المتوقع على استثماراتهم ، وكفاءة الإدارة. الأجهزة الحكومية Government تحتاج الأجهزة الحكومية للبيانات والمعلومات المحاسبية ، للتخطيط الاقتصادي وتحديد الزكاة والضرائب وغيرها العملاء Debtors تفيد المعلومات المحاسبية العملاء في تحديد مدى إمكانية استمرارهم في التعامل ، ويعتبر تدهور المركز المالي للمنشأة مؤشراً قد يجعل عملاءها يفكرون في البحث عن موردين آخرين يوفرون لهم ما يريدون من بضاعة. الجمهور العام The Public يقصد بالجمهور العام الطلبة ، الخبراء والباحثون والمستشارون الماليون والاقتصاديون والمؤسسات العامة ، … الخ ، والبيانات المحاسبية ضرورية لأغراض كل منهم، وتختلف هذه الأغراض من فئة إلى أخرى.

مفاهيم المحاسبة المالية: 

مفاهيم المحاسبة المالية مفاهيم العناصر الأساسية للقوائم المالية : 1 -الأصول (الموجودات) Assets أي شيء له قدرة على تزويد المنشأة بالخدمات أو المنافع في المستقبل. والأصول هي الموارد الاقتصادية المملوكة للمنشأة. ومثال ذلك، الأراضي والمباني والمقاسم ، والشبكات ، والمعدات ، والمخزون ، والنقدية والمدينين وتنقسم الأصول إلى قسمين هما : - أصول متداولة Current Assets تشمل النقدية والمخزون والمدينين والأصول الأخرى التي يتوقع تحويلها إلى نقدية أو بيعها أو استخدامها خلال السنة المالية أو دورة التشغيل أيهما أطول . - أصول ثابتة Fixed Assets وهي تلك الأصول التي تقتنيها المنشأة بغرض استخدامها في المدى الطويل في العمل والخدمة والإنتاج مثل الأراضي والمباني والمقاسم والشبكات والآلات والأثاث والسيارات وغيرها ، وكذلك الأصول غير الملموسة مثل شهرة المحل وحق الاختراع .

Slide 8: 

2 -الخصوم (الالتزامات ، المطلوبات) Liabilities التزام حالي على المنشأة بتحويل أصول أو تقديم خدمات لوحدات أخرى في المستقبل نتيجة عمليات أو أحداث ماضية . وتنقسم الخصوم إلى : ـ الخصوم القصيرة الأجل : Current Liabilities وهي تتمثل في الديون التي يجب على المنشأة سدادها خلال السنة أو دورة التشغيل أيهما أطول ، ويتطلب سداد هذه الديون استخدام الأصول المتداولة . وتشتمل الالتزامات القصيرة الأجل الدائنون والمصروفات المستحقة. - الخصوم الطويلة الأجل: Long-term liabilities وهي الالتزامات التي يستحق سدادها خلال فترة زمنية تزيد عن عام أو دورة التشغيل أيهما أطول ، ومثال ذلك ، السندات وأوراق الدفع الطويلة الأجل والقروض الطويلة . 3 -حقوق أصحاب رأس المال Owners Equity تمثل حقوق أصحاب رأس المال مقدار ما تبقى من أصول المنشأة بعد استبعاد خصومها بمعنى أنها تعادل دائماً " صافي الأصول " = ( الأصول – الخصوم ) . وتتضمن المبلغ الذي استثمر بواسطة الملاك في المنشأة بالإضافة إلى الاحتياطيات والأرباح المحتجزة منذ نشأة المنشأة حتى تاريخ المركز المالي .

Slide 9: 

4 -الإيرادات Revenues هي مقدار زيادة الأصول أو نقص الخصوم – أو كليهما معاً – خلال مدة زمنية معينة الناتجة من إنتاج السلع والخدمات أو بيعها نقداً أو بالأجل أو السماح للوحدات الأخرى باستخدام الأصول التي تملكها ، أو تأدية أنشطة أخرى تستهدف الربح – مما يشكل الأعمال الرئيسية المستمرة للمنشأة . 5 – المصروفات Expenses هي انقضاء أصل أو تحمل التزام – أو كلاهما معاً – خلال فترة زمنية معينة نتيجة إنتاج السلع أو بيعها ، أو السماح للوحدات الأخرى باستخدام أصول المنشأة . وهي تكلفة السلع المباعة والخدمات المستخدمة في عمليات الحصول على الإيـرادات. بمعنى أن المصروفات هي كل ما تضحي به المنشأة من أجل تحقيق الإيراد 6 -المكاسب والخسائر gains and losses المكاسب هي الزيادة ، والخسائر هي نقص، في حقوق أصحاب رأس المال (صافي الأصول) تنتج من العمليات العرضية أو الفرعية للمنشأة مع غيرها من الوحدات . 7 -صافي الدخل (أو الخسارة) Net Income (Loss) مقدار الزيادة (النقص) في حقوق أصحاب رأس المال وينتج من الإيرادات والمصروفات والمكاسب والخسائر التي ترتبط بمدة زمنية معينة.وصافي الدخل هو مقدار الزيادة في الإيرادات المكتسبة خلال الفترة عن المصروفات التي اشتركت في تحقيق الإيرادات ، وصافي الخسارة هو النقص في الإيرادات المكتسبة عن المصروفات التي اشتركت في تحقيق هذه الإيرادات خلال الفترة

Slide 10: 

بعض مفاهيم القياس المحاسبي مفهوم الوحدة المحاسبية : Accounting Entity تعتبر شركة الاتصالات السعودية وحدة اقتصادية قائمة بذاتها، منفصلة عن ملاكها ، فالسجلات المالية والأصول والخصوم والمكاسب والخسائر وصافي الربح جميعها ملك شركة الاتصالات السعودية وليست ملكا للمساهمين. مفهوم استمرار الوحدة المحاسبية: Going Concern Basis تفترض المحاسبة المالية إن الشركة وحدة محاسبية مستمرة . ويترتب على ذلك إعداد كل من قائمة المركز المالي وقائمة الدخل بافتراض أنه ليس هناك اتجاه لتصفية الشركة كوحدة محاسبية أو تقليص نطاق أعمالها. مفهوم إعداد التقارير الدورية : تعد التقارير المالية عن فترات دورية(شهرية ، ربعيه أو سنوية) منتظمة خلال حياة الشركة كوحدة محاسبية حتى يتسنى إبلاغ المعلومات التي تم تجميعها في حسابات الشركة إلى الأطراف التي يعنيها الأمر مفهوم وحدة القياس المحاسبي: Monetary Unit تستخدم الشركة الريال السعودي كوحدة نقدية لقياس الأصول والخصوم وحقوق أصحاب رأس المال والإيرادات والمصروفات والمكاسب والخسائر حيث يعتبر الريال السعودي وحده مستقرة للقياس المحاسبي . مفهوم الإثبات المحاسبي (أساس الاستحقاق): Accrual accounting تحديد القواعد الأساسية لإثبات الأحداث الخارجية والداخلية التي تتأثر بها الشركة. وتعني المحاسبة المالية بقياس التغيرات في أصول الشركة وخصومها و يتعين أن تكون تلك الأحداث قابلة للإثبات في السجلات المحاسبية مفهوم المضاهاة Matching يقصد بعملية المضاهاة مقابلة الإيرادات بتكلفة الحصول عليها

Slide 11: 

مفاهيم جودة المعلومات المحاسبية الخصائص التي تجعل المعلومات مفيدة في اتخاذ القرارات ـ الملائمة: Relevance تعتبر المعلومات ملائمة إذا كانت تساعد المستفيدين الخارجيين في تقييم البدائل التي تتعلق بالاحتفاظ بعلاقاتهم الحالية مع الشركة ، أو تكوين علاقات جديدة معها. ـ أمانة المعلومات وإمكان الثقة بها أو الاعتماد عليها. Clarity يفضل مستخدمو المعلومات المحاسبية توفر درجة امانة عالية، بحيث تعبر عن الواقع تعبيرا  صادقا، وقابلية المعلومات للمراجعة والتحقق . ـ حيدة المعلومات: Objectivity حيادية المعلومات - أو حيدتها - اصطلاح يصف عدم التحيز. وتتسم معلومات المحاسبة المالية بأنها معلومات نزيهة خالية من التحيز حيث توجه المعلومات المحاسبية لمن يستخدمون هذه المعلومات خارج الشركة ـ قابلية المعلومات للمقارنة : تمكين من يستخدمون المعلومات المحاسبية من التعرف على أوجه التشابه والاختلاف بين أداء الشركة وأداء المنشآت الأخرى خلال فترة معينة، أو مقارنة أداء الشركة نفسها فيما بين الفترات الزمنية المختلفة ـ التوقيت الملائم: Timeliness يجب إتاحة المعلومات المحاسبية لمن يستخدمونها عندما يحتاجون إليها. وذلك لأن هذه المعلومات تفقد منفعتها إذا لم تكن متاحة عندما تدعو الحاجة إلى استخدامها ـ قابلية المعلومات للفهم : لا يمكن الاستفادة من المعلومات إذا كانت غير مفهومة، وتتوقف إمكانية فهم المعلومات على طبيعة البيانات في القوائم المالية وكيفية عرضها، وقدرات من يستخدمونها وثقافتهم من ناحية أخرى . ـ الأهمية النسبية والإفصاح الأمثل: Disclosure الأهمية النسبية والإفصاح الأمثل يرتبطان معا  بمفهوم أمانة المعلومات وإمكان الاعتماد عليها ، وذلك على أساس أن القوائم المالية التي يمكن الاعتماد عليها يجب أن تفصح عن كافة المعلومات ذات الأهمية النسبية.

ثانيا: العمليات المالية والدورة المحاسبية : 

ثانيا: العمليات المالية والدورة المحاسبية الموضوعات تعريف العملية المالية نظم قيد العمليات طرق تفسير القيد المزدوج مكونات القيد المزدوج أنواع القيد المزدوج

تعريف العملية المالية Definition of Financial Transaction: 

تعريف العملية المالية Definition of Financial Transaction تعبر العملية المالية عن تبادل شيء ما بين طرفين، ويتصف هذا الشيء بأنه قابل للتقويم بمال. وعلى سبيل المثال ، فإن شراء الشركة سيارة بشيك ، يعتبر عملية مالية. ومثال آخر استخدام العملاء المشتركين خدمات الهاتف الثابت يعتبر عملية مالية عملية مبادلة بين طرفين (الشركة مقدمة الخدمة والمشترك مستخدم الخدمة) وشراء اثاث يعتبر عملية مالية ، لكن نقل كرسي من قاعة تدريب إلى قاعة مجاورة مثلاً لا يعتبر عملية مالية

نظم قيد العمليات: 

نظم قيد العمليات يتم تسجيل بيانات العمليات المالية ذات القيم المالية في دفاتر أو سجلات أعدت لهذا الغرض، ومرت نظم قيد العمليات المالية ، بمرحلتين أساسيتين ، هما: نظام القيد المفرد Single Entry System وهو مرحلة بدائية في القيد ، تهتم بطرف واحد في العملية المالية، ويستخدم في المشروعات الصغيرة مثل، ورشة صغيرة ، مكتب محامي، وذلك لبساطته وقلة تكاليفه وعدم احتياجه إلى مؤهلات محاسبية، ويستحيل تطبيقه في المنشآت المتوسطة والضخمة. ومثال على ذلك ، يقوم التاجر بقيد عمليات المدينين حيث يخصص لكل مدين صفحة ، كذلك الأمر بالنسبة للدائنين. نظام القيد المزدوج Double Entry System يعتبر نظام القيد المزدوج بمثابة وسيلة متكاملة لقيد العمليات المالية في المنشآت، على اختلاف أحجامها ونشاطاتها ، وأساس القيد المزدوج هو العملية المالية ذاتها ، فهي تتكون من طرفين ، أو جانبين ، يتم إثباتهما بصورة متوازنة في كل عملية مالية .

طرق تفسير القيد المزدوج : 

طرق تفسير القيد المزدوج توازن قائمة المركز المالي The Equation of Balance sheet Method ويقوم على معادلة قائمة المركز المالي، باعتبارها قائمة تتضمن في أحد جوانبها مصادر الأموال في المنشأة ، من التزامات مستحقة للغير، وحقوقاً مستحقة لأصحاب المنشأة، وهذه يطلق عليها عادة (المطلوبات) أو (الخصوم) وحقوق الملاك. وفي الجانب الآخر من القائمة استخدامات الأموال في المنشأة ، التي يطلق عليها (الموجودات) أو (الأصول). معادلة الميزانية (الأصول = الخصوم + حقوق الملاك) الآخذ والعاطي (تشخيص الحسابات) The Personification Method إن العملية المالية لها طرفان أحدهما حساب يأخذ ويسمى (الآخذ) والآخر حساب يعطي ويسمى ( العاطي ) . ويعبر عن الحساب الآخذ (بالمدين)، كما يعبر عن الحساب العاطي (بالدائن). منه وله (المعاملات) The Method of Transaction يعبر عن المدين بـ (من) وهي تدل على أن المبالغ مطلوبة من الطرف الآخذ. أما بالنسبة للدائن فيعبر عنه بـ (إلى) ، وهي تدل على أن المبالغ مطلوبة إلى الطرف المعطي . أما بالنسبة إلى (منه ، وله) ، فإنهما تستخدمان كبديلين لكل من (من ، وإلى) على الترتيب

العملية المالية Transaction : 

طرف أول الآخذ المدين أو من منه العملية المالية Transaction طرف ثاني العاطي الدائن أو إلى له الجانب المدين Debit الجانب الدائن Credit

العملية المالية Transaction: 

العملية المالية Transaction في 1/2 اشترت الشركة أثاث من معرض السعادة قيمته 000ر35 ريال بشيك. في 2/2 اشترت الشركة بضاعة من محلات يوسف على الحساب وقيمتها 000ر120 ريال. في 3/2 باعت الشركة بضاعة إلى محلات خالد بمبلغ 000ر60 ريال على أن يتم السداد بعد شهر المبلغ (ريال) الطرف المدين (الآخذ) Debit الطرف الدائن (العاطي) Credit التاريخ رقم العملية المدين Debit الدائن Credit منه له 000ر35 000ر35 الأثاث البنك 1/2 1 000ر120 000ر120 المشتريات محلات يوسف 2/2 2 000ر60 000ر60 محلات خالد المبيعات 3/2 3 215000 215000 المجموع

أنواع القيد المزدوج: 

أنواع القيد المزدوج القيد المزدوج له طرفين أساسيين : هما طرف مدين وطرف دائن. القيد البسيط: يتكون من طرفين ، أحدهما مدين والآخر دائن، ويتكون كل طرف من حساب واحد فقط 5000 من حـ / الصندوق 5000 إلى حـ / المبيعات القيد المركب Compound Entry يتكون من طرفين ، أحدهما مدين والآخر دائن، ويتكون كل طرف من حساب واحد أو أكثر. وفيما يلي مثال على ذلك: عند تسديد مصروفات متعددة كالقيد التالي: من مذكورين 900 حـ/ مصاريف الكهرباء 800 حـ / مصاريف المحروقات 1800 حـ / الصيانة 3500 إلى حـ / الصندوق

الدورة المحاسبية Accounting Cycle: 

الدورة المحاسبية Accounting Cycle المستندات تحليل المستندات طرف مدين الاثبات في دفتر اليومية الترحيل الي حسابات دفتر الاستاذ استخراج ارصدة حسابات دفتر الاستاذ اعداد ميزان المراجعة اعداد الحسابات الختامية طرف دائن قائمة الدخل قائمة المركز المالي قائمة التدفقات النقدية قائمة حقوق الملكية فاتورة شراء ( مواد – اثاث – مقاسم - ....) إيصال صرف مبلغ مستند صرف مواد من المخزن مستند تحصيل مبلغ من المدينين دفع الأجور دفع إيجار............

Slide 20: 

التسجيل في دفتر القيد الاولي Journal 1 - في 1/1/2009 م بدأت مؤسسة عكاظ التجارية عملها التجاري برأسمـــال 000ر500 ريال وضعت خمسه بالصندوق والباقي في البنك . 2 - في 2/1 سددت بشيك إيجار المكتب لمدة (6) أشهر والإيجار السنوي 000ر18 ريال. 3- في 3/1 اشترت أثاث من معرض السعادة بمبلغ 000ر16 ريال سددت نصفه بشيك والباقي بعد مرور شهر. مدين دائن البيان القيد المستند التاريخ من مذكورين 1 1 1/1 000ر100 حـ/الصندوق 000ر400 حـ/ البنك 000ر500 إلى حـ / رأس المال ما بدأنا به العمل التجاري 000ر9 من حـ/ الإيجار 2 101 2/1 000ر9 إلى حـ / البنك تسديد الإيجار لمدة 6 أشهر 000ر16 من حـ/ الأثاث 3 102 3/1 إلى مذكورين 000ر8 حـ / البنك 000ر8 حـ/ معرض السعادة قيمة أثاث بالفاتورة رقم …

الترحيل إلى دفتر الأستاذ General Ledger: 

الترحيل إلى دفتر الأستاذ General Ledger يعبر الترحيل عن مرحلة يمكن من خلالها تبويب وتجميع العمليات التي من نوع واحد، أو التي تتعلق بالمعاملات بين المنشأة والغير ، في حسابات ترحل إليها القيود المختلفة المدونة في دفتر اليومية . في 1/1/2009 م بدأت مؤسسة عكاظ التجارية عملها التجاري برأسمـــال 000ر500 ريال وضعت خمسه بالصندوق والباقي في البنك . مدين دائن البيان القيد المستند التاريخ من مذكورين 1 1 1/1 000ر100 حـ /الصندوق 000ر400 حـ/ البنك 000ر500 إلى حـ / رأس المال ما بدأنا به العمل التجاري حـ / الصندوق رقم (1) المبلغ البيان القيد التاريخ المبلغ البيان القيد التاريخ 000ر100 إلى حـ/ رأس المال 1 1/1 حـ/ البنك رقم (2) المبلغ البيان القيد التاريخ المبلغ البيان القيد التاريخ 000ر400 إلى حـ/رأس المال 1 1/1 حـ/ رأس المال رقم (3) المبلغ البيان القيد التاريخ المبلغ البيان القيد التاريخ 000ر500 من مذكورين 1 1/1

Slide 22: 

حـ / الصندوق رقم (1) المبلغ البيان القيد التاريخ المبلغ البيان القيد التاريخ 000ر100 إلى حـ/ رأس المال 1 1/1 5100 من مذكورين 5 6/1 000ر12 إلى حـ/المبيعات 7 10/1 6000 من حـ/ المسحوبات الشخصية 8 15/1 000ر8 إلى حـ/ المبيعات 9 17/1 2200 من مذكورين 11 28/1 000ر12 إلى حـ/ خالد 10 26/1 6200 من حـ/ أجور العمال 12 30/1 112500 رصيد مرحل 30/1 000ر132 000ر132 112500 رصيد منقول 1/2 حـ/ البنك رقم (2) المبلغ البيان القيد التاريخ المبلغ البيان القيد التاريخ 000ر400 إلى حـ/رأس المال 1 1/1 000ر9 من حـ/ الإيجار 2 2/1 000ر30 إلى حـ/ المبيعات 9 17/1 000ر8 من حـ/ الأثاث 3 3/1 000ر20 من حـ/ السيارات 4 5/1 000ر25 من حـ/المشتريات 6 8/1 000ر368 رصيد مرحل 30/1 000ر430 000ر430 000ر368 رصيد منقول 1/2 حـ/ رأس المال رقم (3) المبلغ البيان القيد التاريخ المبلغ البيان القيد التاريخ 000ر500 رصيد مرحل 30/1 000ر500 من مذكورين 1 1/1 000ر500 000ر500 000ر500 رصيد منقول 1/2

إعداد موازين المراجعة : 

إعداد موازين المراجعة تعريف ميزان المراجعة Trial Balance هو كشف يعد خارج المجموعة الدفترية، ويتضمن مجاميع أو أرصدة الحسابات المدينة والدائنة المفتوحة في دفاتر الأستاذ ، في نهاية فترة معينة. أهمية ميزان المراجعة : تنبع أهمية ميزان المراجعة من فكرة تساوي طرفي العملية المالية (المدين يساوي الدائن) طبقاً للقيد المزدوج . ويستمر هذا التساوي عند القيد والترحيل إلى دفاتر الأستاذ ، ويهدف ميزان المراجعة الي: التحقق من تطبيق القيد المزدوج ، في إثبات العمليات وقيدها في دفتر اليومية، وترحيلها إلى دفاتر الأستاذ. التحقق من صحة تجميع العمليات الحسابية ، وصحة استخراج أرصدة الحسابات. إعداد الحسابات الختامية ، وقائمة المركز المالي ، بصورة مباشرة ، ودون الرجوع إلى دفاتر الأستاذ. وهناك طريقتين لإعداد موازين المراجعة: أ - ميزان المراجعة بالمجاميع Trial Balance by Totals هو إعداد كشف يوضع فيه ، اسم الحساب ، ورقمه ، والمجموع المدين ، والمجموع الدائن ، لكافة الحسابات المفتوحة . ب – ميزان المراجعة بالأرصدة Trial Balance by Balances هو كشف يوضع فيه ، اسم الحساب ورقمه ، علاوة على الأرصدة المدينة والأرصدة الدائنة ، لكافة الحسابات المفتوحة في دفتر الأستاذ . مع إغفال الحسابات التي رصيدها يساوي صفراً). وإذا كانت النتيجة تساوي مجموع المبالغ في الجانب المدين مع مجموع المبالغ في الجانب الدائن، فإن ذلك يعتبر مؤشراً على صحة الحسابات.

ميزان المراجعة بالمجاميع Trial Balance by Totals: 

حـ/ البنك رقم (2) المبلغ البيان القيد التاريخ المبلغ البيان القيد التاريخ 000ر400 إلى حـ/رأس المال 1 1/1 000ر9 من حـ/ الإيجار 2 2/1 000ر30 إلى حـ/ المبيعات 9 17/1 000ر8 من حـ/ الأثاث 3 3/1 000ر20 من حـ/ السيارات 4 5/1 000ر25 من حـ/المشتريات 6 8/1 000ر368 رصيد مرحل 30/1 000ر430 000ر430 000ر368 رصيد منقول 1/2 حـ/ رأس المال رقم (3) المبلغ البيان القيد التاريخ المبلغ البيان القيد التاريخ 000ر500 رصيد مرحل 30/1 000ر500 من مذكورين 1 1/1 000ر500 000ر500 000ر500 رصيد منقول 1/2 المدين الدائن اسم الحساب رقم الحساب رقم صفحة الأستاذ 000ر430 000ر62 البنك 2 000ر500 رأس المال 3 ميزان المراجعة بالمجاميع Trial Balance by Totals ميزان المراجعة بالمجاميع

ميزان المراجعة بالمجاميع Trial Balance by Totals: 

ميزان المراجعة بالمجاميع Trial Balance by Totals مدين دائن اسم الحساب رقم الحساب رقم صفحة الأستاذ 000ر132 500ر19 الصندوق 1 000ر430 000ر62 البنك 2 000ر500 رأس المال 3 000ر9 الإيجار 4 000ر16 الأثاث 5 000ر8 معرض السعادة 6 000ر80 السيارات 7 000ر60 معرض السلامة للسيارات 8 600 القرطاسية 9 500ر4 الآلات المكتبية 10 000ر70 المشتريات 11 000ر45 شركة الخليج التجارية 12 000ر62 المبيعات 14 000ر6 المسحوبات الشخصية 15 900 محروقات السيارات 16 1300 صيانة السيارات 17 6200 أجور العمال 18 500ر768 500ر768 المجموع

ميزان المراجعة بالأرصدة Trial Balance by Balances: 

حـ/ البنك رقم (2) المبلغ البيان القيد التاريخ المبلغ البيان القيد التاريخ 000ر400 إلى حـ/رأس المال 1 1/1 000ر9 من حـ/ الإيجار 2 2/1 000ر30 إلى حـ/ المبيعات 9 17/1 000ر8 من حـ / الأثاث 3 3/1 000ر20 من حـ/ السيارات 4 5/1 000ر25 من حـ/المشتريات 6 8/1 000ر368 رصيد مرحل 30/1 000ر430 000ر430 000ر368 رصيد منقول 1/2 حـ/ رأس المال رقم (3) المبلغ البيان القيد التاريخ المبلغ البيان القيد التاريخ 000ر500 رصيد مرحل 30/1 000ر500 من مذكورين 1 1/1 000ر500 000ر500 000ر500 رصيد منقول 1/2 المدين الدائن اسم الحساب رقم الحساب رقم صفحة الأستاذ 000ر368 البنك 2 000ر500 رأس المال 3 ميزان المراجعة بالأرصدة Trial Balance by Balances ميزان المراجعة بالمجاميع

ميزان المراجعة بالأرصدة Trial Balance by Balances: 

ميزان المراجعة بالأرصدة Trial Balance by Balances مدين دائن اسم الحساب رقم الحساب رقم صفحة الأستاذ 500ر112 الصندوق 1 000ر368 البنك 2 000ر500 رأس المال 3 000ر9 الإيجار 4 000ر16 الأثاث 5 000ر8 معرض السعادة 6 000ر80 السيارات 7 000ر60 معرض السلامة للسيارات 8 600 القرطاسية 9 500ر4 الآلات المكتبية 10 000ر70 المشتريات 11 000ر45 شركة الخليج التجارية 12 000ر12 000ر12 خالد 13 000ر62 المبيعات 14 000ر6 المسحوبات الشخصية 15 900 محروقات السيارات 16 1300 صيانة السيارات 17 6200 أجور العمال 18 000ر675 000ر675 المجموع

Slide 28: 

ثالثا: قائمة الدخل الموضوعات تعريف قائمة الدخل عناصر قائمة الدخل قائمة الدخل في المشروع التجاري قائمة الدخل في المشروع الخدمي قائمة الدخل في المشروع الصناعي قائمة الدخل لشركة الاتصالات السعودية

Slide 29: 

قائمة الدخل هي تقرير مالي يبين القدرة الكسبية للشركة خلال فترة محاسبية معينة ، تستخدم قائمة الدخل لقياس وتقييم أداء أعمال الشركة عن طريق مقابلة إيرادات الفترة مع المصروفات التي تحملتها الشركة للحصول على هذا الإيراد خلال نفس الفترة . إن قياس صافي الربح المحقق يمكن من تقييم أداء الشركة الاقتصادي والوقوف على مدى نجاحها أو إخفاقها تعريف قائمة الدخل Income statement عناصر قائمة الدخل تحتوي قائمة الدخل على عناصر الإيرادات والمصروفات وكذلك المكاسب والخسائر الناتجة عن أنشطة أخرى غير النشاط الرئيسي للشركة ، وهي ما يطلق عليها مكاسب أو خسائر عرضية ، مثل بيع أصل ثابت في الشركة تجارية . وتختلف عناصر الإيرادات باختلاف نوع الشركة ، كالمبيعات في الشركة التجارية، وإيرادات الخدمات، والأتعاب في شركات الخدمية. أما المصروفات فتشتمل على بنود كثيرة مثل الإستهلاكات والإيجارات والرواتب والأجور وتكلفة المبيعات

قائمة الدخل في المشروع التجاري: 

قائمة الدخل في المشروع التجاري تتكون قائمة الدخل في المشروع التجاري ذات المرحلة الواحدة من جزئيين أو مجموعتين رئيسيتين، هما الإيرادات في جانب والمصروفات في جانب آخر حيث يتم مقابلتها للوصول إلى صافي ربح الفترة عند طرح المصروفات من الإيرادات . وقد تم اشتقاق مسمى ذات المرحلة الواحدة من عملية الطرح الوحيدة الضرورية للوصول الى صافي الدخل . ويمثل المثال التالي قائمة دخل ذات مرحلة واحدة : قائمة الدخل عن السنة المالية المنتهية في 31/12/00000م المبلغ بالريال المبلغ بالريال صافي المبيعات 000ر450 إيرادات إيجارات 000ر50 إجمالي الإيرادات 000ر500 المصروفات : تكلفة المبيعات 000ر300 المصروفات الإدارية 000ر75 الفوائد المدينة 000ر25 مصروفات أخرى 000ر60 إجمالي المصروفات 000ر460 صافي الأرباح 000ر40

قائمة الدخل ذات المراحل المتعددة : 

قائمة الدخل ذات المراحل المتعددة المبيعات : إجمالي المبيعات 000ر250ر3 ناقصاً المردودات والمسموحات 000ر75 صافي المبيعات : 000ر175ر3 اجمالي المشتريات 000ر505ر1 ناقصاً المردودات والمسموحات 000ر5 صافي المشتريات 000ر500ر1 إجمالي تكلفة البضاعة المتاحة للبيع 000ر500ر2 ناقصاً المخزون السلعي في 31/12/2000م 000ر625 تكلفة المبيعات 000ر875ر1 إجمالي الدخل 000ر300ر1 المصروفات التسويقية : رواتب وعمولات 000ر500 إيجارات 750ر4 بدل سفر وانتقالات 500 مصروفات الإعلان والدعاية 000ر4 مصروفات الشحن 250ر2 استهلاك معدات بيعية 000ر8 اتصالات هاتفية 500ر1 إجمالي المصروفات التسويقية 000ر521

Slide 32: 

المصروفات الإدارية والتمويلية : رواتب وأجور 400ر69 أتعاب المحاسب القانوني 600ر2 مصروفات التأمين 750ر2 مصروفات الكهرباء 250ر3 استهلاك مباني الإدارة 000ر3 الخصم المسموح به 500 مصروفات بنكية 750 أدوات مكتبية ومطبوعات مستخدمة 1250 إجمالي المصروفات الإدارية 500ر83 إجمالي المصروفات التسويقية والإدارية 500ر604 صافي الدخل من النشاط الرئيسي للمنشأة 500ر695 عناصر أخرى أرباح أسهم 000ر70 إيراد إيجارات 000ر10 إجمالي الإيرادات الأخرى 000ر80 ناقصاً المصروفات الأخرى : فوائد على القروض (500ر17) إجمالي العناصر الأخرى 500ر62 صافي الدخل السنوي قبل الزكاة 000ر758 الزكاة 000ر15 صافي الدخل 000ر743

Slide 33: 

قائمة الدخل في المشروع الخدمي شركة الاعتماد العقارية قائمة الدخل للسنة المنتهية في 31/12/2000م إيرادات الخدمات 000ر500ر2 يطرح : المصروفات : مصروفات تشغيلية 000ر750 مصروفات إدارية وتمويلية 000ر375 إجمالي المصروفات 000ر125ر1 صافي الربح قبل الزكاة 000ر275ر1 يطرح الزكاة (750ر94) صافي الربح بعد الزكاة 250ر280ر1

قائمة الدخل في المشروع الصناعي :: 

قائمة الدخل في المشروع الصناعي : في المنشآت الصناعية فإن تكلفة الإنتاج التام تحل محل صافي المشتريات في تحديد تكلفة المبيعات : تكلفة الإنتاج التام : تكلفة المواد المستخدمة في الإنتاج المواد الخام أول الفترة × × يضاف مشتريات المواد × × × × يطرح المواد الخام آخر الفترة (× ×) تكلفة المواد المستخدمة في الإنتاج × × أجور عمال الإنتاج × × المصروفات الصناعية الأخرى × × تكلفة الإنتاج × × يضاف تكلفة الإنتاج تحت التشغيل أول الفترة × × يطرح تكلفة الإنتاج تحت التشغيل آخر الفترة (× ×) تكلفة الإنتاج التام × × ×

شركة الاتصالات السعودية (شركة مساهمة سعودية) قائمة الدخل الموحدة للسنة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٠٨ م: 

شركة الاتصالات السعودية (شركة مساهمة سعودية) قائمة الدخل الموحدة للسنة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٠٨ م الجزء الأول من قائمة الدخل (إجمالي الإيرادات والمصروفات التشغيلية من النشاط الرئيسي للشركة) الإيرادات التشغيلية تشمل أجور الاستخدام -رسوم الاشتراك - رسوم التأسيس الرسوم الحكومية تشمل تقديم الخدمة تجارياً - رسوم الرخصة - الطيف الترددي تكاليف الموظفين تشمل رواتب وبدلات وحوافز ومكافآت – ومكافأة نهاية الخدمة والتأمينات الاجتماعية والتأمين الطبي المصروفات الادارية والتسويقية مصاريف اعلان وعمولات بيع، عملات التمويل، مخصص الديون المشكوك فيها، استئجار معدات وممتلكات وسيارات، الاستشارات، مصاريف المرافق، طباعة بطاقات هاتفية ومستلزمات مكتبية

شركة الاتصالات السعودية (شركة مساهمة سعودية) قائمة الدخل الموحدة للسنة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٠٨ م: 

شركة الاتصالات السعودية (شركة مساهمة سعودية) قائمة الدخل الموحدة للسنة المنتهية في ٣١ ديسمبر ٢٠٠٨ م الجزء الثاني من قائمة الدخل ويوضح اجمالي الايرادات والمصروفات الاخرى الايرادات والمصروفات الاخرى تشمل إيرادات متنوعة- خسائر تغير أسعار العملات الأجنبية- خسائر بيع/استبعاد الممتلكات والمنشآت والمعدات - مصروفات متنوعة ربح السهم الاساسي للدخل من العمليات التشغيلية = 13،902،940 /2،000،000 سهم = 6.95 ربح السهم الأساس لصافي الدخل بالريال السعودي = 11،210،012 /2،000،000 سهم = 5.52

Slide 37: 

الموضوعات مفهوم وأهمية قائمة المركز المالي الأشكال المختلفة لقائمة المركز المالي . قائمة المركز المالي لشركة الاتصالات السعودية . رابعا: قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية)

مفهوم وأهمية قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) Balance Sheet : 

مفهوم وأهمية قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) Balance Sheet قائمة المركز المالي عبارة عن تقرير يوضح المعلومات المتعلقة بقيمة استثمارات المنشأة في الأصول ومصادر تمويل هذه الاستثمارات سواء عن طريق الدائنين أو من المالكين . وهذه المعلومات التي تقدمها قائمة المركز المالي تستخدم في عدة أغراض منها احتساب العائد على الاستثمارات وتقييمها ، تحليل العلاقة بين بنود الأصول المختلفة ، وتحديد السيولة وقدرة المنشأة على سداد الالتزامات قصيرة الأجل وغيرها . يتم تصنيف عناصر قائمة المركز المالي في مجموعات متماثلة في طبيعتها يتم ترتيبها حسب الأهمية النسبية ، كما يتم ترتيب الأصول تبعاً لصعوبة أو سهولة تحويلها الى نقدية . اما الخصوم فيتم ترتيبها وفقاً لصعوبة أو سهولة الوفاء بقيمها .

الأشكال المختلفة لقائمة المركز المالي (الميزانية العمومية): 

الأشكال المختلفة لقائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) يمكن تصوير الميزانية العمومية على شكل حرف T وتأخذ الشكل التالي : الميزانية العمومية في 31/12/ـ ـ الأصول (الموجودات) الالتزامات (المطلوبات) وحقوق الملكية الأصول المتداولة الالتزامات قصيرة الأجل (المتداولة) × نقدية بالصندوق × دائنون × نقدية بالبنك × أوراق دفع × أوراق قبض × قرض قصير الأجل × عملاء × مخزون سلعي ××× ×× الأصول الثابتة : الالتزامات طويلة الأجل: × أثاث × قرض طويل الأجل × آلات × سيارات × مباني × اراضي ×× حقوق الملكية أصول غير ملموسة × رأس المال × شهرة المحل × الأرباح المحتجزة × حق الاختراع × جاري صاحب المنشأة ×× × ××× ××× المعلومات المتعلقة بقيمة استثمارات المنشأة في الأصول مصادر تمويل الاستثمارات التمويل عن طريق الدائنين التمويل عن طريق المالكين ممتلكات الشركة

Slide 40: 

يمكن تصوير الميزانية العمومية على شكل قائمة وتسمى قائمة المركز المالي وتأخذ الشكل التالي : الموجودات المستخدمة ممتلكات وآلات ومعدات × استثمارات × مصاريف مؤجلة × ×× الموجودات المتداولة بضاعة × مدينون × أرصدة لدى البنوك ونقدية × المطلوبات المتداولة دائنون ومبالغ مستحقة الدفع × حسابات مكشوفة لدى البنوك × أقساط مستحقة من قرض لأجل × أرباح مقترح توزيعها × ( ×× ) صافي الموجودات المتداولة ×× المطلوبات المستخدمة ( الاصول) ××× الأموال الموظفة : × أموال الشركاء × المطلوبات غير المتداولة × قرض لأجل × مكافأة نهاية الخدمة للموظفين × ×× رأس المال × الزيادة المقترحة في رأس المال × احتياطي نظامي × أرباح غير موزعة × ×× الأموال الموظفة (الخصوم وحقوق الملكية) ××× المعلومات المتعلقة بقيمة استثمارات المنشأة في الأصول ممتلكات الشركة مصادر تمويل الاستثمارات التمويل عن طريق الدائنين التمويل عن طريق المالكين

Slide 41: 

اولا : تبوب الأصول : 1ـ الأصول الثابتة : Fixed Assets وهي عبارة عن الأصول التي تقتنيها المنشأة بغرض استخدامها في أعمالها لفترة أطول من سنة وليس بغرض الاتجار فيها ، ويمكن تقسيمها إلى ما يلي : أـ أصول ثابتة غير ملموسة : مثل شهرة المحل ، حق الاختراع ، العلامة التجارية . ب ـ أصول ثابتة ملموسة : مثل أراضي ، مباني ، آلات ، أثاث . وهناك أصول قابلة للاستهلاك مثل المباني والآلات ، وأصول غير قابلة للاستهلاك مثل الأراضي . 2ـ الأصول المتداولة : Current Assets وهي النقدية أو أي أصول أخرى يتوقع تحويلها الى نقدية أو سيولة أو استخدامها للاستفادة منها خلال سنة كالبضاعة (المخزون) وأوراق القبض والمدينون والأوراق المالية المشتراة بغرض بيعها بعد فترة قصيرة . ثالثا : حقوق الملكية (حقوق أصحاب رأس المال) : Equity (Owners’ equity) تمثل حقوق الملكية بمقدار ما يتبقى من أصول المنشأة بعد استبعاد خصومها أي إنها تعادل صافي الأصول ( الأصول ناقصاً الخصوم ) ، ولهذا يطلق عليها اصطلاح "القيمة المتبقية" لأصحاب رأس المال . وتتكون حقوق الملكية من : ـ رأس المال المدفوع : ويمثل الأموال المستثمرة من المالكين لقاء حصولهم على حقوق ملكية الشركة . ـ الأرباح المبقاه (المحتجزة ) : Retained Earnings وتمثل صافي دخل المنشأة من عملياتها بعد اقتطاع الأرباح الموزعة أو المعلق توزيعها والأرباح المحولة للاحتياطيات . ـ الاحتياطيات : Reserves وهي الأرباح المحولة نظاماً أو اتفاقاً إلى الاحتياطيات ثانياً : تبويب المطلوبات : تقسم الخصوم (المطلوبات) من حيث سهولة الوفاء بها إلى قسمين هما : 1ـ مطلوبات طويلة الأجل : Long term liabilities تمثل التزامات المنشأة تجاه غير مالكيها والتي لا تستحق الدفع خلال السنة المالية التالية مثل القروض طويلة الأجل والسندات . 2ـ مطلوبات متداولة Current Liabilities عبارة عن التزامات المنشأة تجاه غير مالكيها التي تستحق الدفع خلال السنة المالية التالية ، مثل أرصدة الموردين وقروض البنوك القصيرة الأجل والرواتب والمصروفات المستحقة الدفع ، خلال السنة التالية .

شركة الاتصالات السعودية (شركة مساهمة سعودية) قائمة المركز المالي الموحدة كما في ٣١ ديسمبر ٢٠٠٨ م (بآلاف الريالات السعودية): 

شركة الاتصالات السعودية (شركة مساهمة سعودية) قائمة المركز المالي الموحدة كما في ٣١ ديسمبر ٢٠٠٨ م (بآلاف الريالات السعودية) النقد وما يمثله يشمل الودائع قصيرة الاجل والمرابحة قصيرة الاجل وحسابات التحصيل وحسابات المصروفات حسابات المدينين الصافي تشمل حسابات مدينين صدرت لهم فواتير والتي لم تصدر لهم فواتير بعد، وخصم منها مخصص الديون المشكوك فيها بعد طرح الديون المعدومة المصروفات المدفوعة مقدما والأصول غير المتداولة تشمل المخزون والمدفوعات المقدمة للموردين ومشروع اخلاء الترددات والإيجارات والضرائب المدفوعة مقدما والعوائد المستحقة الممتلكات والمنشآت والمعدات صافي تشمل الاراضي والمباني وشبكة معدات الاتصالات والأصول الاخرى والأعمال الرأسمالية تحت التنفيذ بعد خصم الاستهلاك فيما عدا الاراضي الاصول غير الملموسة (صافي) تشمل التراخيص الشهرة من توحيد القوائم المالية والشهرة الناتجة من شراء 35% من في شركة أوجية، و25% من مجموعة بيناريانج ، و51% من شركة أن تي سي استثمارات في حقوق ملكية وأخرى تشمل الاستثمارات المسجلة وفق طريقة حقوق الملكية وتشمل المؤسسة العربية للاتصالات الفضائية (عرب سات) بنسبة 36.66% ، والشركة العربية للكوابل البحرية المحدودة بنسبة 47.1% والاستثمار في صكوك شركة سابك الاصول غير المتداولة الاخرى تتكون من قروض الموظفين السكنية والمصروفات المؤجلة والمقابل المالي للحصول علي 26% من شركة الاتصالات الكويتية

Slide 43: 

حسابات الدائنين وتشمل تسوية الشبكات الخارجية والرسوم الحكومية والمستحق لأطراف ذات علاقة الارصدة الدائنة الاخرى تشمل محتجزات الموردين ومخصص الزكاة والضرائب ومخصص الضرائب المستقطعة ومشروع اخلاء الترددات وتسوية مستحقات الموظفين المعارين والمقابل المالي للحصول علي 26% من شركة الاتصالات الكويتية المصروفات المستحقة تشمل المصروفات الرأسمالية والتجارية المستحقة ومستحقات الموظفين القروض الجزء المتداول يشمل القروض التي حصلت عليها الشركة ومستحقة السداد في عام 2009 اما باقي القروض ضمن الخصوم غير المتداولة فهي القروض المستحقة في السنوات التالية لعام 2009 مكافأة نهاية الخدمة يتم احتساب المخصص على أساس قيمة المنافع المستحقة للموظفين في حالة تركهم العمل في تاريخ قائمة المركز المالي، وذلك باستخدام آخر راتب وبدلات للموظف وسنوات الخدمة . وتستخدم شركات المجموعة برامج مكافآت وفقًا للقوانين السارية في بلدانها رأس المال المصرح به يبلغ رأس مال الشركة ٢٠ مليار ريال مقسمة إلى ٠٠٠ ر ٢ مليون سهم بقيمة اسمية ١٠ ريالات للسهم مدفوعة بالكامل . وتبلغ نسبة الأسهم المملوكة للحكومة كما في ٣١ ديسمبر ٢٠٠٨ م و ٢٠٠٧ م ٧٠ % من أسهم الشركة . الاحتياطي النظامي يتم تجنيب ١٠ % من صافي دخل الشركة كاحتياطي نظامي إلى أن يعادل هذا الاحتياطي ٥٠ % من قيمة رأس المال المصدر. وهو غير قابل للتوزيع على حملة أسهم الشركة. وقد بلغ رصيد الاحتياطي النظامي في ٣١ ديسمبر ٢٠٠٨ م ٨,٢٣٣ مليون ريال، ويمثل نسبة ٤١ % من رأس المال

Slide 44: 

شكرا لكم