College 6 21 01 2010

College 6:Staatssteun en belastingcompetitie : 

College 6:Staatssteun en belastingcompetitie Prof. Dr. G.M.M. Michielse 1 GMM| Master| Europees belastingrecht| 2009-2010

Staatssteun(artikel 107 – structuur) : 

Staatssteun(artikel 107 – structuur) Steunmaatregelen van de Staten (lid 1) Verenigbaar met de interne markt (lid 2) Beschouwd als verenigbaar met de interne markt (lid 3) GMM| Master| Europees belastingrecht| 2009-2010 2

Staatssteun(artikel 107, lid 1 EU-verdrag) : 

Staatssteun(artikel 107, lid 1 EU-verdrag) “Behoudens de afwijkingen waarin de Verdragen voorzien, zijn steunmaatregelen van de staten of in welke vorm ook met staatsmiddelen bekostigd, die de mededinging door begunstiging van bepaalde ondernemingen of bepaalde producties vervalsen of dreigen te vervalsen, onverenigbaar met de interne markt, voor zover deze steun het handelsverkeer tussen de lidstaten ongunstig beïnvloedt.” Dus: Verstrekking van een begunstiging Bekostiging via het staatsbudget Verstoring van de concurrentie en/of belemmering van de interne markt Specifieke, dan wel selectieve maatregel GMM| Master| Europees belastingrecht| 2009-2010 3

EHvJ : 

EHvJ Staatsmiddelen: SNIACE SA (C-118/97) Interne marktverstoringen De minimis regel Benedetti v Munari (C-52/76) Spain v Commission (C-280/92) Specifieke en selectieve Azoren (C-88/03) Rioja (C-428/06 tot en met C-436/06) GMM| Master| Europees belastingrecht| 2009-2010 4

Staatssteun(artikel 107, lid 2 EU-verdrag) : 

Staatssteun(artikel 107, lid 2 EU-verdrag) Steunmaatregelen van sociale aard aan individuele verbruikers op voorwaarde dat deze toegepast worden zonder onderscheid naar de oorsprong van de produkten; Steunmaatregelen tot herstel van de schade veroorzaakt door natuurrampen of andere buitengewone gebeurtenissen; Steunmaatregelen aan de economie van bepaalde streken van de Bondsrepubliek Duitsland die nadeel ondervinden van de deling van Duitsland, voor zover deze steunmaatregelen noodzakelijk zijn om de door deze deling berokkende economische nadelen te compenseren. GMM| Master| Europees belastingrecht| 2009-2010 5

Staatssteun(artikel 107, lid 3 EU-verdrag) : 

Staatssteun(artikel 107, lid 3 EU-verdrag) Bevordering van de economische ontwikkeling Levensstandaard abnormaal laag; Ernstig gebrek aan werkgelegenheid; Regio’s als bedoeld in artikel 349 Verwezenlijking van belangrijk project van gemeenschappelijk Europees belang Ontwikkeling van bepaalde vormen van economische bedrijvigheid Instandhouding van het culturele erfgoed Aangewezen bij besluit van Raad GMM| Master| Europees belastingrecht| 2009-2010 6

Gedragscode inzake belastingregelingen voor ondernemingen (code of conduct) : 

Gedragscode inzake belastingregelingen voor ondernemingen (code of conduct) Politiek akkoord (resolutie) 1997 Reduceren van belastingverstoringen op de interne markt Belastingregelingen die de locatie van economische activiteiten binnen EU kunnen beïnvloeden Wettelijke en bestuursrechtelijke bepalingen, alsmede administratieve praktijken In potentie schadelijk indien een effectief lagere belastingdruk dan normale niveau GMM| Master| Europees belastingrecht| 2009-2010 7

Gedragscode(beoordelingscriteria) : 

Gedragscode(beoordelingscriteria) Belastingvoordelen voornamelijk toegekend aan niet-inwoners of voor transacties met niet-inwoners? (ring-fencing 1) Hebben de voordelen geen gevolgen voor de nationale belastinggrondslag? (ring-fencing 2) Worden voordelen ook toegekend zonder daadwerkelijke economische activiteiten? Wijken de winstbepalingsregels af van internationaal aanvaarde beginselen? Zijn de maatregelen voldoende transparant? GMM| Master| Europees belastingrecht| 2009-2010 8

Gedragscode(schadelijke concurrentie - voorbeelden) : 

Gedragscode(schadelijke concurrentie - voorbeelden) Offshore en free zone regimes; Holding regimes; Maatregelen voor intra-groep licensing, financiering en herverzekering; Standaardrulings met vastgelegde mark-ups GMM| Master| Europees belastingrecht| 2009-2010 9

Gedragscode(standstill en terugdraaiing) : 

Gedragscode(standstill en terugdraaiing) Standstill De lidstaten verbinden zich ertoe geen nieuwe belastingmaatregelen in te voeren die schadelijk zijn in de zin van deze gedragscode. De lidstaten nemen derhalve bij het bepalen van hun toekomstige beleid de aan de gedragscode ten grondslag liggende principes in acht. Terugdraaiing De lidstaten verbinden zich ertoe hun bestaande voorschriften en heersende praktijken opnieuw te bezien in het licht van de aan de gedragscode ten grondslag liggende principes. De lidstaten wijzigen deze voorschriften en praktijken indien nodig om alle schadelijke maatregelen zo spoedig mogelijk af te schaffen, rekening houdend met de besprekingen in de Raad na de onderzoeksprocedure. GMM| Master| Europees belastingrecht| 2009-2010 10

Rentebox(schadelijke belastingconcurrentie?) : 

Rentebox(schadelijke belastingconcurrentie?) Ring-fencing 1 Alleen aantrekkelijk voor leningen aan buitenlandse groepsmaatschappijen Ring-fencing 2 Binnenlandse belastinggrondslag wordt veiliggesteld GMM| Master| Europees belastingrecht| 2009-2010 11

Rentebox(staatssteun?) : 

Rentebox(staatssteun?) Voordeel Lager dan normaal belastingtarief (5%) Gederfde belastinginkomsten Concurrentieverstorend Specifieke/selectieve maatregel Ring-fencing Alleen aantrekkelijk voor grensoverschrijdende ondernemingen die leningen verstrekken aan buitenlandse groepsmaatschappijen GMM| Master| Europees belastingrecht| 2009-2010 12