SESION 4 _ RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

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3. RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA:

1 3. RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Las Rentas Generadas por los Trabajadores pueden ser::

2 SÓLO LAS PERSONAS NATURALES Rta 3 ra : En forma Asociada. Rta 4 ta : En forma independiente. Rta 5 ta : En forma dependiente. Las Rentas Generadas por los Trabajadores pueden ser: ¿Quiénes obtienen Rentas de Cuarta Categoría? Base Legal: Art. 28º inc. f) , 33º y 34º inc. f) del TUO de la LIR. 3.1. Supuestos de califican como Rentas de Cuarta Categoría.

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RENTAS DE CUARTA CATEGORIA Ejercicio individual de cualquier: Profesión Arte Ciencia Oficio Desempeño de funciones de: Director de Empresas Síndico Mandatario Gestor de Negocios Albacea Ingresos percibidos por porteadores por servicios personales de transporte de carga (actividad turística). 3 .1. Supuestos de califican como Rentas de Cuarta Categoría. Base Legal: Art. 33º, del TUO de la LIR.

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RENTAS DE CUARTA CATEGORIA Gestor de Negocios Alabacea Persona que sin mandato expreso ni tácito, se encarga voluntariamente de administrar los negocios de otro. Requiere la ratificación del dueño Tiene a su cargo cumplir y ejecutar lo que el testador ha ordenado en su testamento u otra forma de disposición de última voluntad. Síndico Mandatario Encargado de liquidar el activo y pasivo de una empresa en los concursos de acreedores y en las quiebras. Es el obligado a realizar uno o más actos jurídicos, por cuenta e interés del mandante; el mandatario actúa en nombre del mandante.

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RENTAS DE CUARTA CATEGORIA Otras actividades similares Regidores de las municipalidades

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6 Las percibidas por el trabajo independiente con contratos de prestación de servicios, normados por la legislación civil, cuando: -El lugar y horario es designado por el usuario. -El usuario proporciona los elementos de trabajo El usuario asume los gastos por el servicio. En estos casos, los ingresos constituyen Rentas de Quinta Categoría . Inc e.) Art. 34° LIR) 3.2. No son rentas de cuarta categoría.

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RENTAS DE CUARTA CATEGORIA DETERMINACION DE LA RENTA NETA RENTA NETA RENTA BRUTA 20% DE LA R.B. 7 UIT = - - Hasta 24 UIT Solo para ejercicio independiente. Hasta el límite la Renta Neta CRITERIO DE IMPUTACIÓN PERCIBIDO 3.3. Renta Neta Anual de Cuarta Categoría

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RETENCIONES RENTA BRUTA QUE SE ABONE 10% X 3.4. Pago a Cuenta Retención: Cuarta Categoría PAGOS A CUENTA PAGO DIRECTO RENTA BRUTA 4ta. MENSUAL 10% X Aplicable contra el pago a cuenta mensual OBLIGADOS SI RETENCION NO CUBRE el importe AGENTES DE RETENCIÓN Base Legal: Art. 74º y 86º, del TUO de la LIR.

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RENTA PERSONA NATURAL RENTAS DE CUARTA CATEGORIA: RETENCIONES Agentes de Retención Personas Naturales Empresas Entidades OBLIGADOS A LLEVAR : Contabilidad Completa o Registro de Ingresos y gastos

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10 Pago a Cuenta Mensual Cuarta Categoría - OBLIGADOS Base Legal: R.S. Nº 020-2006/SUNAT y R.S. Nº 013-007/SUNAT.

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11 A partir de enero de cada ejercicio gravable, los contribuyentes que perciban rentas de cuarta categoría podrán solicitar la suspensión de las retenciones y /o pagos a cuenta. Suspensión de Retenciones o Pagos a Cuenta CUARTA CATEGORIA Base Legal: Art. 4º del D.S. Nº 215-2006-EF. y el art. 3º de la R.S. Nº 013-2007SUNAT.

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12 Leyenda de las abreviaturas utilizadas en la Suspensión de retenciones o pagos a cuenta de CUARTA CATEGORIA

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13 Suspensión de Retenciones o Pagos a Cuenta de CUARTA CATEGORIA . Base Legal: R.S. Nº 013-2007/SUNAT.

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14 La solicitud se presenta exclusivamente a través de SUNAT VIRTUAL – Formulario Virtual N° 1609. Pasos a seguir : a) Ingresar a SUNAT Virtual, acceder a la opción Operaciones en Línea y seguir las indicaciones que muestre el sistema . b) Ubicar el Formulario Virtual N° 1609 e ingresar necesariamente todos los datos solicitados en dicho formulario. c) Imprimir su Constancia de Autorización, una vez que el sistema haya procesado la información. ¿Cómo solicitar la suspensión de retenciones? Base Legal: Art. 4º de la R.S. Nº 013-2007/SUNAT.

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15 Debe mostrar a su Agente de Retención el original de la Constancia de Autorización vigente y entregarle una copia de la misma.        Constancias de Autorización otorgadas en las dependencias de la SUNAT o en los Centros de Servicios al Contribuyente, se exhibirá al agente de retención el original de la Constancia de Autorización vigente y se le entregará una fotocopia de la misma. ¿Cómo se hace efectiva la suspensión de retenciones? Base Legal: Art. 8º de la R.S. Nº 013-2007/SUNAT.

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16 ¿ Cuál es la vigencia de la Constancia de Autorización ? RETENCIONES PAGOS A CUENTA A partir del día siguiente de su otorgamiento. a partir del período tributario correspondiente al mes en el cuál se otorgó la suspensión. De aprobarse la solicitud en SUNAT Virtual: De aprobarse la solicitud en las dependencias de SUNAT o en los Centros de Servicios: En la C.A. se indicará su vigencia temporal hasta el último día del mes subsiguiente, el cual no podrá exceder del 31 de diciembre del ejercicio en curso. Antes del vencimiento del plazo a que se refiere el párrafo anterior, los que opten por continuar con la suspensión deberán regularizar la presentación de la Solicitud en SUNAT Virtual. Base Legal: Art. 5º y 6º de la R.S. Nº 013-2007/SUNAT.

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17 A partir del período en que se determina la variaci ó n, as í como consignar en sus comprobantes de pago el importe correspondiente a las retenciones del impuesto a la renta. ¿Cuándo se reinician los pagos a cuenta y/o las retenciones de renta de CUARTA CATEGORÍA? Base Legal: Art. 10º y 11º de la R.S. Nº 013-2007/SUNAT.

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18 Situación 1 : Un abogado emitió durante el año 2012, los siguientes Recibos por honorarios: N° 001-0010 por S/. 1,500 (cancelado el 12-03-12). N° 001-0011 por S/. 22,500 (cancelado el 17-12-12). N° 001-0012 por S/ 31,500 (emitido el 20-12-12 y cancelado el 12-01-2013). Le retuvieron S/. 3,150 por el recibo N° 001-0012. Tiene un saldo a favor del periodo anterior de S/. 1,350, no aplicado contra los pagos a cuenta. También percibió ingresos como Regidor en noviembre 2012 por S/. 20,000 (01-11-12) y le retuvieron S/. 2,000. Caso práctico: Rentas de Cuarta categoría.

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19 Desarrollo 1 : Debe presentar D.J. Mensual en los meses de noviembre y diciembre 2012 Se exceptúa de noviembre 12, pues le retuvieron el total del impuesto de cuarta categoría. Debe pagar con DJ de diciembre 12, S/. 2,250. Obligado a presentar D.J. Anual 2012: arrastre de saldo a favor, supera el monto de ingresos de cuarta. Determinación anual 2012: Caso práctico: Rentas de Cuarta categoría.

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20 Caso práctico: Rentas de Cuarta Categoría.

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21 Caso práctico: Determinación de la deuda.

1. Inscripción en el :

22 1. Inscripción en el Requiere exhibir original y presentar copia de su DNI y recibo de agua, luz, teléfono u otro documento que acredite su domicilio fiscal. Solicitar autorización de impresión de comprobantes de pago (Recibos por Honorarios) ante cualquier Imprenta conectada a SUNAT Operaciones en Línea (SOL). 2. Autorización de impresión de comprobantes de pago: 3.5. Obligaciones Formales. RUC Base Legal: Art. 87º num. 1) del D.S. Nº 135-99-EF, D.Leg. Nº 943, R.S. Nº 007-99/ SUNAT y R.S. Nº 229-2006/SUNAT

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23 3. Emisión y entrega de recibos por honorarios. (Obligados sólo por rentas de Cuarta Categoría ) Los contribuyentes estarán obligados a emitir recibo por honorarios por la prestación de sus servicios, excepto los ingresos percibidos por albaceas, síndicos, etc. Deberán emitir el correspondiente recibo por honorarios en el momento que perciban la retribución, y por el monto pagado. 3.5. Obligaciones Formales. Recibo por Honorarios Base Legal: Art. 87º num. 3) del D.S. Nº 135-99-E, R.S. 007-99/SUNAT

3. Emisión y entrega de recibos por honorarios. (Obligados sólo por rentas de Cuarta Categoría):

24 inciso a inciso b RECIBO POR HONORARIOS 3. Emisión y entrega de recibos por honorarios. (Obligados sólo por rentas de Cuarta Categoría ) No emiten Comprobante de Pago (exceptuados ) 3.5. Obligaciones Formales. Recibo por Honorarios Base Legal: Art. 87º num. 3) del D.S. Nº 135-99-E, R.S. 007-99/SUNAT

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25 4. Libros de ingresos y gastos (Art. 65° LIR) Debe estar legalizado antes de su uso por Notario Público o Juez de Paz Letrado del lugar del domicilio fiscal del contribuyente. No puede tener un atraso mayor a diez (10) días hábiles , contados desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago. (*)Constituye infracción tributaria no llevar libro de ingresos, así como llevarlo con un atraso mayor al permitido. 3.5. Obligaciones Formales. Base Legal: Art. 87º num. 4) del D.S. Nº 135-99-EF y R.S. Nº 234-2006/SUNAT

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26 Comunicar cualquier cambio en la información que proporcionó al RUC. Para tal efecto, deberá cumplir con los requisitos establecidos en el TUPA de la SUNAT. (R.S. 210-2004/SUNAT) SUNAT 3.5 Obligaciones Formales. Base Legal: Art. 87º num. 1) del D.S. Nº 135-99-EF.

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27 Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se realizan: vía Retención , o en forma directa a través de la declaración pago mensual . (*) Dependiendo de a quién se le preste el servicio. Los pagos a cuenta son independientes de las retenciones, sin embargo, pueden ser deducidas del pago a cuenta. 6. Declaración, pago a cuenta mensual, retenciones y anual de impuestos (Art. 86° LIR) 3.5. Obligaciones formales.

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28 Agentes de Retención: Son agentes de retención las Personas Naturales, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad completa o contabilidad de acuerdo a los tramos (Régimen General) cuando paguen o acrediten rentas de segunda, cuarta y/o quinta categoría. (Art. 71º de la Ley). ¿Quiénes son los Agentes de retención?

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29 1. Efectuar la retención al perceptor de las rentas de segunda, cuarta y/o quinta por las rentas brutas que abone o acredite. No efectuar retención por rentas de 4ta categoría, a los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de 4ta categoría o rentas de 4ta y 5ta categoría, si es que el importe de cada recibo por honorarios emitido en el mes sea menor o igual a Obligaciones del Agente de Retención S/. XXX Base Legal:

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