المحاضرة السابعة

Views:
 
Category: Education
     
 

Presentation Description

المعالجة المحاسبية لخطابات الضمان

Comments

Presentation Transcript

PowerPoint Presentation: 

إدارة المعاملات المصرفية الدولية دكتور / إيهاب خفاجي دكتوراه في إدارة الأعمال عضو البورد البريطاني لإدارة الأعمال أستاذ إدارة الأعمال المساعد بعمادة خدمة المجتمع مستشار عمادة التطوير الأكاديمي ”سابقاً“ مستشار مركز التعلم الإلكتروني والتعليم عن بعد ”سابقاً“ 1432 – 1433 هـ المعالجة المحاسبية لخطــابـــات الضمـــان

أولاً : إصدار خطاب الضمان: 

أولاً : إصدار خطاب الضمان تتم على مرحلتين كالتالي : إ ثبات غطاء الضمان والعمولة : من حـ/ الحسابات الجارية الدائنة (الخزينة) إلى مذكورين حـ/ غطاء خطاب الضمان حـ/ عمولة خطاب الضمان المرحلة الثانية

PowerPoint Presentation: 

إصدار خطاب الضمان: من حـ/ التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادر إلى حـ/ التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادر ثانياً

ثانياً : عند قيام العميل بالوفاء بالتزامه: 

ثانياً : عند قيام العميل بالوفاء بالتزامه تتم على مرحلتين كالتالي : إلغاء الخطاب: من حـ/ التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادرة إلى حـ/ التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادرة ثانياً

PowerPoint Presentation: 

دفع الغطاء : من حـ/ غطاء خطاب الضمان إلى حـ/ الحسابات الجارية الدائنة ( الخزينة ) ثالثاً

ثالثاً : تعديل خطاب الضمان: 

ثالثاً : تعديل خطاب الضمان هناك حالتين كالتالي : مد أجل خطاب الضمان: من حـ/ الحسابات الجارية الدائنة ( الخزينة ) إلى حـ/ عمولة مد اجل خطاب الضمان الحالة الثانية

PowerPoint Presentation: 

تعديل مبلغ خطاب الضمان : إلغاء القيد النظامي القيد فت ح قيد نظامي جديد بالمبلغ الجديد إثبات العمولة والغطاء بالفرق بين الخطابين رابعاً

رابعاً : مطالبة المستفيد من البنك بقيمة خطاب الضمان: 

رابعاً : مطالبة المستفيد من البنك بقيمة خطاب الضمان من مذكورين حـ/ غطاء خطاب الضمان حـ/ الحسابات الجارية الدائنة إلى حـ/ الخزينة خامساً

خامساً : إلغاء القيد النظامي: 

خامساً : إلغاء القيد النظامي من حـ/ التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادرة إلى حـ/ التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادرة تمرين

PowerPoint Presentation: 

في 15 ابريل بلغ رصيد التزامات البنك عن خطابات الضمان الصادرة ببنك الرياض 480000 ريال سعودي وتقوم سياسة البنك على إنشاء غطاء على خطابات الضمان التي يصدرها 40% من قيمة الخطاب ، والتالي العمليات التي تمت :. أصدر البنك خطاب ضمان قيمتها 1600000 بناء على طلب عملاءه وقد سدد العملاء نصف الغطاء نقدي والباقي خصما من الحسابات الجارية لدى البنك وبلغت العمولة 3000 ريال سحبت من الحسابات الجارية للعملاء . قيمة خطابات الضمان التي انتهت مفعولها دون مطالبة 500000 ريال خلال الفترة قام البنك بتعديل خطاب ضمان صادر إلى وزارة التربية والتعليم ليقل بمبلغ 100000 ريال ليصبح المبلغ 300000 ريال وذلك بناء على طلب عملاءه ( شركة خفاجي ) وبلغت عمولتة 100 ريال وتم تسوية الفرق فى حسابة الجارى سدد البنك قيمة خطاب الضمان بمبلغ 250000 ريال صادر لحساب شركة ”الريان“ وذلك بإضافة القيمة إلى حسابه ا الجاري في البنك فرع بريده . قام البنك بمد اجل خطاب ضمان بمبلغ 270000 ريال لصالح مصلحة الجمارك لمدة ستة شهور بناء على طلب شركة الاستثمار العربي وبلغت عمولة البنك 80 ريال سويت من حسابه الجاري . المطلوب

PowerPoint Presentation: 

قيود اليومية. حسابات الأستاذ. الأثر على م ع للبنك في 31/12/2005 الحل

أولاً : قيود اليومية: 

أولاً : قيود اليومية حجز خطاب الضمان والعمولة : من مذكورين 320000 ح ـ / الخزينة 323000 ح ـ / الحسابات الجارية الدائنة إلى مذكورين 640000 ح ـ /غطاء خطاب الضمان (1600000 * 40%) 3000 ح ـ / عمولة خطاب الضمان القيد الثاني

PowerPoint Presentation: 

إصدار غطاء الضمان: 1600000 من حـ/ التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادر 1600000 إلى حـ/ التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادر القيد الثالث

PowerPoint Presentation: 

إلغاء خطابات الضمان التي انتهى مفعولها: 500000 من حـ/ التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادر 500000 إلى حـ/ التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادر القيد الرابع

PowerPoint Presentation: 

رد قيمة خطابات الضمان الملغاة: 200000 من حـ/ غطاء خطابات الضمان 200000 إلى حـ/ الحسابات الجارية الدائنة القيد الخامس

PowerPoint Presentation: 

تخفيض قيمة خطاب الضمان : 400000 من حـ/ التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادر 400000 إلى حـ/ التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادر (تخفيض القيد النظام ي بقيمة خطاب الضمان الذي تم تعديله ) القيد السادس

PowerPoint Presentation: 

إثبات خطاب الضمان الجديد : 300000 من حـ/ التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادر 300000 إلى حـ/ التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادر القيد السابع

PowerPoint Presentation: 

فرق العمولة والغطاء الجديد : 40000 من حـ / غطاء خطابات الضمان إلي مذكورين 39900 حـ/ الحسابات الجارية الدائنة 100 حـ/ عمولة تعديل خطابات الضمان القيد الثامن

PowerPoint Presentation: 

سداد قيمة خطاب الضمان بفرع بريده : من مذكورين 100000 حـ / غطاء خطاب الضمان 150000 حـ / الحسابات الجارية الدائنة 250000 إلى حـ / فـرع بريده القيد التاسع

PowerPoint Presentation: 

سداد قيمة خطاب الضمان : 250000 من حـ/ التزامات البنك عن خطاب الضمان الصادر 250000 إلى حـ/ التزامات العملاء عن خطاب الضمان الصادر القيد العاشر

PowerPoint Presentation: 

مد أجل خطاب الضمان : 80 من حـ/ الحسابات الجارية الدائنة 80 إلى حـ/ عمولة مد أجل خطاب الضمان ثانياً دفتر الأستاذ

ثانيا : دفتر الأستاذ حـ/ التزامات العملاء عن خطابات الضمان الصادرة: 

ثانيا : دفتر الأستاذ حـ / التزامات العملاء عن خطابات الضمان الصادرة 4800000 1600000 300000 250000 -------- 2630000 رصيد 2005/3/1 التزامات البنك عن الخطاب (1/ب) التزامات البنك عن الخطاب(3/ب) التزامات البنك عن الخطاب(4/ب) 500000 400000 1730000 -- - ---- 2630000 التزامات البنك (2/أ) التزامات البنك عن الخطاب (3/أ) رصيد مرحل حـ التزامات البنك

حـ / التزامات البنك عن خطابات الضمان الصادرة: 

حـ / التزامات البنك عن خطابات الضمان الصادرة 500000 400000 1730000 ------- 2630000 التزام ا ت البنك (2/أ) التزام ا ت البنك عن الخطاب (3/أ) رصيد مرحل 4800000 1600000 300000 250000 -- - ----- 2630000 رصيد 2005/3/1 التزامات البنك عن الخطاب (1/ب) التزامات البنك عن الخطاب(3/ب) التزامات البنك عن الخطاب(4/ب) الميزانية

الأثر علي الميزانية العمومية في 2005/12/31: 

الأثر علي الميزانية العمومية في 2005/12/31 1730000 حسابات نظامية التزامات العملاء عن خطاب الضمان 300000 1730000 غطاء خطاب الضمان حسابات نظامية التزامات البنك عن خطابات الضمان الأصول الخصوم

PowerPoint Presentation: 

شكراً لحسن استماعكم ملحوظة هامة : تم تلخيص المنهج تلخيصاً كبيراً وبما لا يؤثر على تحصيل الطالب ، لذا أرجو من الجميع الانتباه الى ذلك علماً بأن الامتحان لن يخرج أبداً عن المحاضرات التي في متناولكم ، لذا لزم التنويه. أرجو من الله أن يوفقكم جميعاً