Apresenta��o1balanco 2008 2009 fin

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Planejamento Estratégico 2010/2011

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Tópicos a serem abordados Balanço 2008/2009 Convergência Contábil Planejamento Tributário anos seguintes Recuperação de Impostos Pagos Indevidamente

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“Todas as empresas e entidades sejam obrigadas a utilizar as normas internacionais em 2010, o que criará um padrão contábil único para todos os empreendimentos, independente do seu tamanho.” Convergência Global

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O que muda no Cenário empresarial brasileiro? Unificação das demonstrações contabeis Lei que dá força Federal aos conceitos do CRC – (lei 11.149/2009) A contabilidade é uma ciência social aplicada que reflete a realidade de cada país Estrutura de financiamento: A Tendência é que as empresas sejam financiadas pela bolsa e não mais pelos bancos Mudança no foco da Informação IFRS Princípios vs. Regras (essencia economica se sobrepóe a forma juridica) Julgamento vs. Imposição ( a contabilidade fica mais subjetiva, o contador tem autonomia para julgar os fatos contabeis, nao mais simplesmente seguindo as normas legais) Demonstrações contábeis bem mais próximas da realidade econômica do negócio

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Demonstração explícita no rodapé que está enquadrado totalmente ás normas internacionais de contabilidade. ( CFC 1.253/09 dl. CVM 609/09 ) Dentro de notas explicativas , sob pena de responsabilidade civil sobre a não adaptação. Deve-se retroagir 2 anos a partir do início da adoção, para preservar a comparabilidade . 2010 +2009 e 2008. No Balanço de Abertura, deve-se: RECONHECER todos os ativos e passivos RECLASSIFICAR os itens reconhecidos ELIMINAR os itnes de ativo e passivo que não permitirem tal reconhecimento APLICAR as normas IFRS na mensuração de todos os ativos e passivos que forem reconhecidos Adoção pela 1ª vez ao IFRS

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Um fechamento conforme o IFRS contém: Balanço Patrimonial ; Demonstração de resultados; Demonstração dos fluxos de caixa; Demonstração das alterações do patrimônio líquido; Demonstração dos Lucros Abrangentes; Notas explicativas Princípios e comentários Entre outros, relatório sobre segmentos da atividade operacional para empresas de capital aberto Elementos das demonstrações financeiras elaboradas conforme IFRS

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O profissional habilitado passa a exercer o papel de juiz contábil na elaboração das demosntrações. As demosntrações contábeis devem proporcionar ao usuário de maneira clara qual é o Fair value do patrimonio na data da posição financeira e sua capacidade de geração de caixa. Em qualquer julgamento deve-se ter primazia da essência economica sobre a forma. ( esqueça contrato ). Para identificar a capacidade de geração de caixa , os ativos e passivos devem ser trazidos a valor presente. CPC 00- Estrutura Conceitual

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Padronização internacional (mais de 100 países utilizam); linguagem contábil global para servir de base nas negociações transnacionais (mais de 100 países utilizam); Imediata utilização pelo público internacional; Aumento do fluxo de capitais para as empresas brasileiras; Reduz custos de adaptação dos relatórios financeiros. A convergência aos padrões internacionais de contabilidade (IFRS) Benefícios da adoção

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Estão em processo de requerer ou permitir IFRS Requerem ou permitem o IFRS

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A conta de adiantamento a diretores consta na verdade as despesas administrativas pagas pela PF do sócio , ou adiantamentos feitos a terceiros sem notas fiscal. Corresponde a despesas não contabilizadas que devem ser deduzidas do resultado. 2009 Resultado Fiscal = $ 52.654 Resultado Real = $ 176.625 ATIVO 31.12.2008 31.12.2009 CIRCULANTE 1.963.990 1.946.984 Disponibilidades 28.163 158.029 Caixa 12.120 38.139 Bancos c/ Movimento 16.043 119.890 Valores a Receber 132.142 551.363 Clientes 126.656 536.363 Operações c/ Cartoes de Crédito 5.486 14.999 Outros Créditos 1.463.450 895.736 Adiantamentos a Empregados 1.837 17.601 Adiantamentos a Diretores 229.729 244.167 Adiantamentos a Fornecedores 853.143 53.925 Arrendamento Mercantil 103.252 231.205 Impostos a Recuperar 275.490 348.837 Despesas Antecipadas 340.235 341.857 Juros a Vencer 245.468 239.721 Encargos a Vencer (PAES) 31.071 25.240 Outras Despesas Antecipadas 63.696 76.896 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 98.723 - Depósito Judicial 98.723 -

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A depreciação foi reformulada, adaptando-se as normas aceitas pela receita federal, passou de 0,30% em media de 2008 para 0,39% ti imobilizado total em 2009 O imobilizado cresceu 11%, (605.500,00) O ativo total da empresa houve decréscimo entre os dois PERMANENTE 4.649.269 4.425.150 Imobilizado 6.602.981 7.234.511 Máquinas e Equipamentos 580.575 997.393 Instalações 35.990 35.990 Bens Imóveis 140.000 180.000 Direito ao Uso de Telefone 3.900 3.900 Inst. e Aparelhos p/ Medicina Nuclear 2.385.049 2.474.049 Móveis e Utensílios 202.042 237.978 Software - 318.543 Computadores e Periféricos 309.033 10.266 Veículos 75.525 75.525 Edifício Sede em Construção 2.703.865 2.703.865 Terreno 167.000 197.000 ( - ) Depreciações Acumuladas (1.953.712) (2.809.361) ATIVO TOTAL 6.711.981 6.372.134

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Obrigaçoes a curto prazo; -78% Essa conta refere-se aos empréstimos também, sem contar com os contratos de Leasing, que somam mais 232 mil ( no ativo) PASSIVO 31.12.2008 31.12.2009 CIRCULANTE 2.013.130 1.890.341 Fornecedores 442.547 659.239 Emprestimos Bancários 62.028 9.354 Contas Correntes Garantidas 47.892 - Obrigações Sociais 61.346 47.473 Obrigações Tributárias 627.574 794.516 Obrigações Trabalhistas 29.301 234.427 Outras Obrigações 742.441 145.331 EXIGÍVEL A LONGO PRAZO 3.257.296 3.285.133 Financiamentos 3.148.601 3.257.798 Parcelamentos 108.694 27.335 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 1.441.556 1.196.660 Capital Social 1.250.000 1.250.000 Lucros/Prejuízos Acumulados (74.842) (686) Resultado do Exercício 266.398 (52.654) PASSIVO TOTAL 6.711.981 6.372.134

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Rop. teve um crescimento de 41% e A ROL teve 37% bruta: + 2.645.510 os Custos Op. cresceram 69% em relação ao ano anterior. (+1.560.868) Impostos em 2010 foram diretamente na receita, pelo Lucro presumido. (tabela em anexo) O EBITDA foi calculado pelos lançamentos, contabeis sem a inclusão das receitas e despesas do caixa As despesas medicas, e depreciaçao estavam juntas , só foram separadas em 2009. DRE - DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO ENCERRADO EM 31 DE DEZEMBRO DE 2009 ( Valores em milhares de reais,centavos omitidos.) CONTAS 31.12.2008 31.12.2009 1. Receita Operacional 6.388.085 9.033.595 1.1. Convênios 6.032.380 8.708.241 1.2. S.U.S. 69.389 67.207 1.3. Particulares 286.317 258.148 2. (-) Deduções da Receita 239.733 585.548 3. Receita Líquida (1-2) 6.148.353 8.448.047 4. (-) Custos Operacionais 1.174.142 1.599.765 5. Lucro Bruto (3-4) 4.974.210 6.848.282 6. Despesas Operacionais 4.169.104 6.512.510 6.1. Despesas Administrativas 4.146.132 1.093.682 6.2. Gastos com Empresas Médicas - 2.735.190 6.3. Depreciação e Amortização - 855.649 6.4. Despesas Tributárias 22.971 431.916 6.5. Despesas com Pessoal - 1.396.073 7. Resultado Financeiro (610.110) (412.014) 7.1. Receita Financeira 5.688 24.335 7.2. Despesa Finaceira (615.798) (436.349) 8. Lucro/Prejuízo Operacional 194.997 (76.242) 9. Receitas não Operacionais 71.402 23.588 10. Lucro antes da Tributação 266.398 (52.654) 10.1. Imposto de Renda 39.960 - 10.2. Adicional 10% 2.640 - 10.3. Contribuição Social 23.976 - 11. LUCRO LÍQUIDO DO PERÍODO 199.823 (52.654) EBITDA ou LAJIDA (R$) 805.107 1.191.421 EBITDA ou LAJIDA (%) 13,1% 14,1%

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2009 Faturamento Impostos Mês Vendas a Vista Prest. Serv. Receita Bruta PIS COFINS FGTS INSS ISS janeiro 40.964 744.958 785.922 4.842 22.349 5.556 27.485 fevereiro 39.613 721.702 761.315 4.691 21.651 5.746 26.879 março 47.653 486.066 533.719 3.159 14.582 5.697 26.700 abril 45.100 860.003 905.103 5.590 25.800 5.807 27.363 maio 49.877 793.358 843.235 5.157 23.801 5.557 26.397 junho 47.434 740.535 787.969 4.813 22.216 5.746 29.244 julho 63.964 903.897 967.861 5.875 27.117 5.746 29.377 agosto 46.240 839.586 885.826 5.457 25.188 5.945 28.043 setembro 64.432 735.948 800.380 4.784 22.078 6.001 25.529 outubro 60.272 778.609 838.881 5.061 23.358 7.574 25.830 novembro 60.422 678.232 738.654 4.409 20.347 8.074 55.015 dezembro 56.087 750.602 806.688 4.879 22.518 6.123 30.156 8.113 TOTAL 622.057 9.033.495 9.655.552 58.718 271.005 73.573 325.796 8.113 CAIXA NOTAS FISCAIS TOTAL PIS COFINS FGTS INSS e ENTID. ISS Trimestre CSLL IRPJ TAXAS 1º Trimestre 21.089 33.055 25.741 (IPTU) 2º Trimestre 25.854 41.878 8.113 (ISS) 3º Trimestre 26.778 43.589 796 (OUTRAS) 4º Trimestre 14.756 38.149 TOTAL 88.477 156.670 34.650 Total 2009 : 1.008.889 % Fat bruto 11,2% CAIXA: vendas a vista sem emissão de notas , registrado no sistema domínio. Receita Real da empresa; notas emitias somadas as vendas do caixa no ano. ISS pago pela atividade dos sócios, enquanto estiver como sociedade simples. A cada trimestre á calculado o Imposto presumido sobre a receita bruta.

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2010 Faturamento Impostos Mês Vendas a Vista Prest. Serv. Receita Bruta PIS COFINS FGTS INSS ISS janeiro 81.433 963.705 1.045.138 4.257 7.001 6.631 30.156 28.911 fevereiro 70.197 948.772 1.018.969 4.886 9.849 7.999 30.479 28.463 março 90.672 791.461 882.133 4.277 6.978 7.199 29.232 23.744 abril 62.622 892.377 954.999 5.800 26.771 7.501 32.313 26.771 maio 85.123 986.686 1.071.809 6.413 29.601 6.910 31.332 29.601 junho 79.430 670.011 749.441 4.355 20.100 7.500 29.794 20.100 julho 93.319 921.394 1.014.713 5.989 27.642 6.918 29.575 27.642 agosto 89.066 1.065.772 1.154.838 6.928 31.973 7.999 32.313 31.973 setembro 104.188 923.673 1.027.861 1.069 16.360 7.199 31.332 27.710 outubro 122.031 985.469 1.107.500 7.199 29.564 7.501 29.794 29.564 novembro 103.741 1.147.737 1.251.478 8.135 34.432 6.910 29.575 34.432 dezembro *( 27/12) 77.446 - - - - TOTAL 562.796 6.174.316 6.737.112 40.133 185.229 50.658 180.660 185.229 8,4% 91,6% Impostos Trimestrais Trimestre CSLL IRPJ TAXAS 1º Trimestre 29.203 48.079 1.809 (IPTU) 2º Trimestre 27.556 45.030 7.785 (ISS) 3º Trimestre 31.437 52.217 384 (OUTRAS) 4º Trimestre TOTAL 56.759 93.109 9.979 ISS previsto caso a tributação seja em cima do faturamento, e não mais como soc. Simples. ISS e demais impostos calculados até o mês de julho.

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ELISÃO FISCAL - Ações tomadas pela contabilidade Planejamento Tributário e Financeiro Ano Inicio Area atuação Retorno p/ Empresa Prox. Estratégia 2008 Mudança p/ Lucro Presumido 48.000 /ano Mudar p/real 2005 2006 2007 2008 Recuperação de Créditos de impostos retidos 125.000 86.000 113.000 92.000 Acompanhamento junto a Receita Fed. Até a consolidação. 2009 e 2010 Revisão e Atualização da escrituração contábil Ajuste da contabilidade e da folha pra dentro da empresa Criação de Normas e processos internos, e capacitação ( PCC) 2011 Retomada ao Lucro Real 157.000 por / ano Aprimoramento da contabil . e Fin

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ELISÃO FISCAL - Ações tomadas pela contabilidade Planejamento Tributário e Financeiro Ano Inicio Area atuação Retorno p/ Empresa Prox. Estratégia 2011 PIS e COFINS – restituição de tributos pagos INdevidamente $ 36.700 /ano do material médico utilizado Ação Judicial contra a união 2011 ICMS pago sobre a energia elétrica $4.200,00 por ano Ação Judicial sobre os créditos anteriores ( 5 anos) $ 21.000,00

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2009 2009 2010 2010 2011 2011 Real Presumido Real Presumido Real Presumido IRPJ 109.093 156.670 149.219,05 257.176,29 - 223.718,00 CSLL 40.713 88.477 75.314,43 118.195,98 - 133.768,00 total 149.806 245.147 224.533 375.372 ? 357.486 Percentual 63,6 67,2 132.952,52 Calculo Comparativo: Lucro Real x Presumido

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Contabilidade em dia ! Impecável e com fechamento em 15 dias OBRIGADAS A ESCRITURAÇÃO do LALUR Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação tributária. As PJ tributadas com base no lucro real devem escriturar o Livro Registro de Inventário ao final de cada período de apuração do IRPJ? Tem condiçoes? Retenção na Fonte das Contribuições Sociais ( dispensada as acima de 5.000,00) Nova obrigação para empresas do Lucro Real – e-Lalur I.N No-989, DE 22 DE DEZEMBRO DE 2009 DMED - Declaração De Serviços Médicos - fevereiro de 2011 Requisitos de Empresas de Lucro Real

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Padronização de processos e Eliminação dos vícios em todos os setores administrativos. ( disseminação vertical ) Compras (Márcia ) Contas a pagar (Patrícia) Contas a Receber (Helena) Gerência Operacional ( Antônio ) Gerencia Administrativa ( Manuela) Gerência Contábil ( Claudio) Veracidade nos Relatórios Contábeis

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Exemplos; solicitações de alteração e retenções nas notas fiscais depois que a contabilidade já encerrou o movimento do mês – via giss on line Compra de equipamentos do fornecedor Biomed, sem nota , dinheiro de sócio + empresa , como vou incobrir isso?? Atraso dos recebimentos da documentação pela contabilidade Compras sem identificação de que setor pertence ou se a despesa é da Medradius.

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OBRIGAÇÃO LUCRO REAL DIPJ SIM LALUR SIM CSLL SIM PIS s/Receitas SIM Pis s/Folha NÃO COFINS SIM DCTF SIM DACON SIM Obrigações perante a legislação comercial, fisco federal e ministério do trabalho e previdência social OBRIGAÇÃO Estatuto ou Contrato Social Contabilidade Balanço Livro Diário Livro Razão Demonstrativo de Apuração das Contribuições Sociais ( DACON ) Declaração Anual do Imposto de Renda das PF- socios DIRF Imposto de Renda Retido na Fonte Livro de Inspeção do Trabalho Livro Registro de Empregados Livro Registro de Inventário Folha de Pagamento GPS GFIP GRFC CAGED RAIS Contribuição Sindical Norma Regulamentadora 7 (e9 ( min. trabalho) Informes de Rendimentos das PJ e PF Publicações Obrigatórias nas Empresas Limitadas

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Padronização dos relatórios Capacitação profissional ( cursos mensais para nova contabilidade) Retrabalho na escrituração Definição das Competências e Responsabilidades Aumento da jornada de trabalho da Contabilidade Plano de Ação para Enquadramento no L.Real

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Co-responsabilidade do contador- Fraude Contábil

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Gastos Mat med 2009 Restituição do sujeito passivo: COFINS (3%) PIS (0,65%) R$:1.008.000,00 R$: 36.792,00 30.240,00 6.552,00