week1

第七章 現金 : 

第七章 現金 本章架構： 現 金 的 簡 介 零用金的會計處理 銀行往來調節表 重點

第七章 現金 : 

第七章 現金 本章介紹重點： 現金的定義及現金的內部控制 零用金的會計處理 銀行往來調節表的編製方式 重點

第一節 現金簡介 : 

第一節 現金簡介 本節主要內容為： 7-1-1、現金的定義、要件與內容 7-1-2、現金的判斷 7-1-3、現金的控制 7-1-4、高普考解析

7-1-1、現金的定義、要件與內容 : 

7-1-1、現金的定義、要件與內容 （一）、現金的定義與要件 1.貨幣性：作為交易的媒介，支付的工具。 2.通用性：在當地流通，能被大眾接受。 3.可自由運用：未指定用途，其使用未受法 律、契約等限制。

7-1-1、現金的定義、要件與內容 : 

7-1-1、現金的定義、要件與內容 1.貨幣性： 作為交易的媒介，支付的工具。 例如：郵票不能買東 西，郵票不具 貨幣性。

7-1-1、現金的定義、要件與內容 : 

7-1-1、現金的定義、要件與內容 2.通用性： 在當地流通，能被大眾接受 例如：人民幣無法在台 灣自由流通。 即用它買東西任何人均不會拒絕

7-1-1、現金的定義、要件與內容 : 

7-1-1、現金的定義、要件與內容 3.可自由運用： 未指定用途，其使用未受法 律、契約等限制 例如：存放在銀行的 退休基金。

7-1-1、現金的定義、要件與內容 : 

7-1-1、現金的定義、要件與內容 觀念配對題 貨幣性 通用性 可自由 運用

Slide 9: 

（二）、現金的內容 1.硬幣、紙幣 2.銀行存款 3.即期支票 4.銀行本票 5.銀行支票 6.郵政匯票 7.保付支票 8.旅行支票 7-1-1、現金的定義、要件與內容

第一節 現金簡介 : 

第一節 現金簡介 本節主要內容為： 7-1-1、現金的定義、要件與內容 7-1-2、現金的判斷 7-1-3、現金的控制 7-1-4、高普考解析

7-1-2、現金的判斷 : 

7-1-2、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 第一銀行支票 存款

7-1-2 、現金的判斷 : 

7-1-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 遠期支票 （六個月） 應收票據

7-1-2 、現金的判斷 : 

7-1-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 存款不足之 客票退票 應收帳款

7-1-2 、現金的判斷 : 

7-1-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 銀行本票

7-2-2 、現金的判斷 : 

7-2-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 定期存款、 定期儲蓄存款

7-1-2 、現金的判斷 : 

7-1-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 手存郵票、 印花稅票 預付費用

7-1-2 、現金的判斷 : 

7-1-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 保付支票

7-1-2 、現金的判斷 : 

7-1-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 預付員工旅費 預付旅費 或暫付款

7-1-2 、現金的判斷 : 

7-1-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 員工出具借條 其他應收款

7-1-2 、現金的判斷 : 

7-1-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 郵政匯票

7-1-2 、現金的判斷 : 

7-1-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 是否為現金？ 是 非 旅行支票

7-1-2 、現金的判斷 : 

7-1-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 存放於停業中或 倒閉銀行之存款 其他應收款

7-1-2 、現金的判斷 : 

7-1-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 被外國凍結之 存款 其他應收款

7-1-2 、現金的判斷 : 

7-1-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 所借項目若為流動負債則列為流動資產； 長期負債則列為長期投資或其他資產。 借款回存 （補償性存款）

7-1-2 、現金的判斷 : 

7-1-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 即期支票

7-1-2 、現金的判斷 : 

7-1-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 已被指定用途 之基金 基金

7-1-2 、現金的判斷 : 

7-1-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 提供之保證金 、押金 存出保證金

7-1-2現金的判斷 : 

7-1-2現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 郵局活期 儲蓄存款

7-1-2 、現金的判斷 : 

7-1-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 零用金

7-1-2 、現金的判斷 : 

7-1-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 收入之保證金 、押金 存入保證金

7-1-2 、現金的判斷 : 

7-1-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 偽鈔 損失

7-1-2 、現金的判斷 : 

7-1-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 電話儲值卡 預付郵電費

7-1-2 、現金的判斷 : 

7-1-2 、現金的判斷 試判斷下列事項是否為現金，若非試說明其 適當會計科目為何？ 質押之定期 存款 定期存款，但需附 註說明已供質押

銀行透支 : 

銀行透支 定義： 企業在銀行的支票存款餘額，不足支付支票票款時，由銀行代為墊付（預簽透支契約），因而發生欠銀行之債務 500,00 銀行透支 300,000 300,000 200,000 200,000 銀行存款 發生貸方餘額

銀行透支財報表達 : 

銀行透支財報表達 銀行存款 800,000 銀行存款 200,000 600,000 同一家銀行內，有二個 存款帳戶以上者，則可 相互抵銷後以淨額表示 流動資產 銀行存款 600,000

銀行透支財報表達 : 

銀行透支財報表達 銀行存款 800,000 銀行存款 200,000 不同一家銀行內，有二個 存款帳戶以上者，則不可 相互抵銷後以淨額表示 流動資產 銀行存款 800,000 流動資產 銀行透支200,000

第一節 現金簡介 : 

第一節 現金簡介 本節主要內容為： 7-1-1、現金的定義、要件與內容 7-1-2、現金的判斷 7-1-3、現金的控制 7-1-4、高普考解析

7-1-3、現金的控制 : 

7-1-3、現金的控制 目的 1.保持流動性， 以維持企業之 償債能力。 3.防止舞弊。 2.有效運用資金， 避免浪費

7-1-3 、現金的控制 : 

7-1-3 、現金的控制 2.早記晚付 1.早收遲記， 亦即延期 入帳 3.以非現金 科目代替 現金入帳 常見現金舞 弊之方法

7-1-3 、現金的控制 : 

7-1-3 、現金的控制

7-1-3 、現金的控制 : 

7-1-3 、現金的控制

7-1-3 、現金的控制 : 

7-1-3 、現金的控制

第一節 現金簡介 : 

第一節 現金簡介 本節主要內容為： 7-1-1、現金的定義、要件與內容 7-1-2、現金的判斷 7-1-3、現金的控制 7-1-4、高普考解析

7-1-4、高普考解析 : 

7-1-4、高普考解析 銀行支票、保付支票、中獎的統一發票、遠期支票、旅行支票、員工借款、郵票、庫存現金，上列應列為金者有幾項？ （1）五項 （2）四項 （3）三項 （4）二項

7-1-4、高普考解析 : 

7-1-4、高普考解析 銀行支票、保付支票、中獎的統一發票、遠期支票、旅行支票、員工借款、郵票、庫存現金，上列應列為金者有幾項？ （1）五項 （2）四項 （3）三項 （4）二項 解 析 1、銀行支票 2、保付支票 3、旅行支票 4、庫存現金

第七章 現金 : 

第七章 現金 本章介紹重點： 現金的定義及現金的內部控制 零用金的會計處理 銀行往來調節表的編製方式 重點

第二節 零用金 : 

第二節 零用金 本節主要內容為： 7-2-1、 零用金的定義 7-2-2、 零用金的會計處理 7-2-3、 高普考題及解析 7-2-4、 學生自行練習題

7-2-1 零用金的定義 : 

7-2-1 零用金的定義 一、意　　義 企業為加強內部控制效果，將收入的現金存入銀行，一切開支以支票支付。但為支付日常零星開支，而設置定額零用金，交由專人保管支付，等到零用金即將用完或逢規定報銷日時再報銷補足，此種制度稱為定額預付制。

零用金的設立目的 : 

零用金的設立目的 零用金設立目的： 1、以確保現金安全 2、確保現金記錄正確性

第二節 零用金 : 

第二節 零用金 本節主要內容為： 7-2-1、 零用金的定義 7-2-2、 零用金的會計處理 7-2-3、 高普考題及解析 7-2-4、 學生自行練習題

7-2-2 零用金的會計處理 : 

7-2-2 零用金的會計處理

7-2-2 零用金的會計處理 : 

7-2-2 零用金的會計處理

7-2-2 零用金的會計處理 : 

7-2-2 零用金的會計處理 宜君公司有關零用金之資料如下： X1/11/15簽發支票$1,500設置零用金。 11/20 文具用品 $240 計程車費 510 11/30 水電費 130 郵　票 63 電話費 276 書報雜誌 180 12/15 零用金管理人員提出本 月零用金清單如下，手 存現金100，並請求撥補 12/16 將零用金增加為$2,000， 並簽發支票補足。 12/8 員工誤餐加班 $540 交際費 150 12/20 水電費 120 書報雜誌 180 12/31 零用金管理人員提出至期 末清單，盤點手存現金為 1,020。 X2/1/1 開出支票$990撥補零用 金。 X2/1/5 減少零用金為1,500 試為宜君公司作有關分 錄。 範例7-1

Slide 54: 

範例7-1 1.500 零用金登記簿

Slide 55: 

範例7-1 零用金登記簿 240 510 登錄至零用金登記簿 至報銷補足時，在彙總作分錄

Slide 56: 

範例7-1 11/30 水電費 130 郵　票 63 電話費 276 書報雜誌 180

Slide 57: 

解 答 範例7-1 12/1 零用金管理人員提出 本月零用金清單如下，手存 現金100，並請求撥補 12/1文具用品 240 交通費 510 水電費 130 郵電費 339 書報雜誌 180 現金短溢 1 銀行存款 1,400 題 目 回 顧 11/20 文具用品 $240 計程車費 510 11/30 水電費 130 郵　票 63 電話費 276 書報雜誌 180 1,399 計 算 帳上應有數1,500－1399＝101 盤點數 100 短少 101－100＝1 題 目

Slide 58: 

範例7-1

Slide 59: 

範例7-1 題 目 解 答 12/31 零用金管理人員 提出至期末清單, 盤點手存現金為 1,020。 題 目 回 顧 12/8 員工誤餐加班費 $540 交際費 150 12/20 水電費 120 書報雜誌 180 12/31 伙食費 540 交際費 150 水電費 120 書報雜誌 180 現金短溢 10 零用金 980 990 計 算 帳上應有數 2,000－990＝1,010 盤點數 1,020 多出 1,020－1,010＝10 為營業外收益

Slide 60: 

範例7-1 題 目 解 答 X2/1/1開出支票$990 撥補零用金。 X2/1/5 減少零用金為 1,500 X2/1/1零用金 990 銀行存款 990 X2/1/5零用金 500 銀行存款 500

Slide 61: 

宜君公司有關零用金之資料如下： 11/1 簽發支票$10,000 設置零用金。 11/10 郵　票 200 文具用品 500 計程車費 1,500 11/20 文具用品 500 計程車費 1,000 12/1 零用金管理人員提出本月零用金清單如下，手存現金 6,200，並請求撥補 12/5 減少零用金 3,000 12/15 報章雜誌 400 郵票 1,000 交際費 1,200 12/20 交際費 1,500 報 費 500 茶 葉 900 12/31 零用金管理人員提出至 期末清單，盤點手存現 金為 1,650，但未補 充。試為宜君公司作有 關分錄。 零用金練習題

Slide 62: 

零用金練習題解答 題 目 解 答 11/1 簽發支票$10,000 設置零用金。 11/10 郵　票 200 文具用品 500 計程車費 1,500 11/20 文具用品 500 計程車費 1,000 11/10 不作分錄 11/20 不作分錄 11/1 零用金 10,000 銀行存款 10,000

Slide 63: 

題 目 解 答 零用金練習題解答 12/1 零用金管理人員提出本月 零用金清單如下，手存現金 6,200，並請求撥補 郵電費 200 文具用品 1,000 交通費 2,500 現金短溢 100 銀行存款 3,800 題 目 回 顧 11/10 郵　票 200 文具用品 500 計程車費 1,500 11/20 文具用品 500 計程車費 1,000 3,700 計 算 帳上應有數 10,000－3,700＝6,300 盤點數 6,200 短少 6,200－6,300＝－100 為營業外費損

Slide 64: 

題 目 解 答 零用金練習題解答 12/15 不作分錄 12/20 不作分錄 12/5 減少零用金 3,000 12/15 報章雜誌 400 郵票 1,000 交際費 1,200 12/20 交際費 1,500 報 費 500 茶 葉 900 銀行存款 3,000 零用金 3,000

Slide 65: 

題 目 解 答 零用金練習題解答 12/31 零用金管理人員提出 至期末清單，盤點手存 現金為 1,650，但未補充。 題 目 回 顧 12/15 報章雜誌 400 郵票 1,000 交際費 1,200 12/20 交際費 1,500 報 費 500 茶 葉 900 書報雜誌 900 郵電費 1,000 交際費 2,700 雜費 900 現金短溢 150 零用金 5,350 計 算 帳上應有數 7,000－5,500＝1,500 盤點數 1,650 多出 1,650－1,500＝150 5,500

第二節 零用金 : 

第二節 零用金 本節主要內容為： 7-2-1、 零用金的定義 7-2-2、 零用金的會計處理 7-2-3、 高普考題及解析 7-2-4、 學生自行練習題

7-2-3、高普考題及解析 : 

7-2-3、高普考題及解析 某公司設立定額零用金20,000， 89年底零用金保管箱中現金為2,000，另外零用金請款憑單中進貨運費8,000，郵電費3,000，文具用品費5,000及，試計算現金短溢數 （1）0 （2）2,000 （3）3,000 （4）4,000

7-2-3 、高普考題及解析 : 

7-2-3 、高普考題及解析 題 目 某公司設立定額零用金20,000， 89年底零用金保管箱中現金為2,000，另外零用金請款憑單中進貨運費8,000，郵電費3,000，文具用品費5,000及，試計算現金短溢數 （1）0 （2）2,000 （3）3,000 （4）4,000 解析 零用金 20,000 進貨運費 （ 8,000） 郵電費 （ 3,000） 文具用品費 （ 5,000） 4,000 帳上應有數4,000 盤點數 2,000 多出 4,000－2,000＝－2,000

第二節 零用金 : 

第二節 零用金 本節主要內容為： 7-2-1、 零用金的定義 7-2-2、 零用金的會計處理 7-2-3、 高普考題及解析 7-2-4、 學生自行練習題

學生自行練習題 : 

學生自行練習題 11/1 簽發支票10,000，設 置零用金 11/10 零用金支付下列費用： 郵票 200 文具用品 500 計程車資 1,500 11/20 零用金支付下列費用： 文具用品 500 計程車資 1,000 12/1 報銷及補充零用金，並 盤點手存零用金6,200 12/5 減少零用金 3,000 12/15零用金支付下列費 用： 報章雜誌費 400 郵票 1,000 交際費 1,200 12/20 零用金支付下列費用 交際費 1,500 報費 500 茶葉 900 12/31 盤點手存零用金 1,650，但未補充

學生自行練習題解題應注意事項 : 

學生自行練習題解題應注意事項 應注意的題目 12/31 盤點手存零用金 1,650，但未補充 1、實際支付零用金時，不作分錄，於報銷撥補時再一拼作一筆分錄。 2、報銷撥補未補充分錄和已補充分錄不同，考試時應注意。

觀念練習題 : 

觀念練習題 1、 在何種情形下，應借記零用金

觀念練習題 : 

觀念練習題 2、 宜君公司X1年初，以$5,000設置零用金，至1月底，事務員申請撥補，經查僅付郵電費$4,200，並核准撥付，其分錄為借記郵電費$4,200，貸：

學生自行練習題及討論題 : 

學生自行練習題及討論題 試作下列分錄： 1.設置零用金$4,000。 2.支付各項費用：水電費$1,600，廣告費用$1,200，書報雜誌費$400。 3.報銷撥補上述零用金，手存現金$795。 4.支付各項費用：計程車費$300，郵票$120。 5.期末報銷未撥補上述零用金，手存現金為$3,580 討論方向：討論零用金盤盈盤虧的計算方法。

結 束 : 

結 束 各位同學在研讀完本章節後，是否對下列主題有所了解： 現金的義意及內容 零用金的會計處理

第七章 現金 : 

第七章 現金 下週介紹章節： 現金的定義及現金的內部控制 零用金的會計處理 銀行往來調節表的編製方式 重點