Auditoria Integral

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Slide 1: 

Caracas, octubre 2007 1 SEMINARIO SOBRE AUDITORÍA INTEGRAL Ministerio del Poder Popular para el Trabajo y Seguridad Social Instituto Venezolano de los Seguros Sociales Caso Práctico Dirección General de Auditoría Interna

CASO PRÁCTICOINTRODUCCIÓN : 

Caracas, octubre 2007 2 CASO PRÁCTICOINTRODUCCIÓN A continuación, a título ilustrativo, se presenta un caso hipotético, referido a la aplicación práctica de la metodología analizada en el presente Seminario, tomando como objeto de la auditoría, unidades organizacionales básicas (Presupuesto, Contabilidad, Recursos Humanos, Compras y Tesorería) de una dependencia de la Administración Pública, considerando aspectos contables y presupuestarios

INTRODUCCIÓN (cont…) : 

Caracas, octubre 2007 3 INTRODUCCIÓN (cont…) Para efectos del Seminario, el caso es desarrollado considerando los componentes fundamentales del SCI, teniendo como premisa que la extensión y alcance de toda auditoría está en función del grado de confiabilidad de dicho sistema Asimismo, se toma en consideración pautas expuestas en relación con la práctica de una auditoría integral, concebida ésta como un proceso sistemático estructurado en cinco fases secuenciales, interrelacionadas e interdependientes

CASO PRÁCTICOOBJETIVOS GENERALES : 

Caracas, octubre 2007 4 CASO PRÁCTICOOBJETIVOS GENERALES Evaluar el Sistema de Control Interno (SCI) Determinar el cumplimiento y resultados de planes y acciones administrativas (eficacia, eficiencia, economía y calidad) Verificar el acatamiento de las normas legales y reglamentarias que regulan las operaciones realizadas y de la salvaguarda de los recursos y bienes que integran el patrimonio institucional. Informar sobre resultados derivados de la auditoría

CASO PRÁCTICOOBJETIVOS ESPECÍFICOS : 

Caracas, octubre 2007 5 CASO PRÁCTICOOBJETIVOS ESPECÍFICOS Comprobar capacidad del SCI para promover eficiencia, eficacia, economía y calidad Determinar grado de confiabilidad del SCI e identificar aspectos críticos que requieran examen (naturaleza, oportunidad, métodos, procedimientos y técnicas aplicables a la auditoría) Determinar grado de operatividad y eficacia de sistemas de administración; y conformidad con decisiones, planes y proyectos preestablecidos

CASO PRÁCTICOOBJETIVOS ESPECÍFICOS : 

Caracas, octubre 2007 6 CASO PRÁCTICOOBJETIVOS ESPECÍFICOS Determinar si la asignación de recursos humanos, físicos, técnicos y financieros, es adecuada Comprobar que las operaciones y transacciones se realizan conforme a la autorización general o específica que corresponda

CASO PRÁCTICOOBJETIVOS ESPECÍFICOS : 

Caracas, octubre 2007 7 CASO PRÁCTICOOBJETIVOS ESPECÍFICOS Verificar la pertinencia e integridad de la información gerencial, registros y estados financieros, y conciliarlos con los elementos de confrontación que correspondan Verificar cumplimiento de NGCSP y PCGA

CASO PRÁCTICOOBJETIVOS ESPECÍFICOS : 

Caracas, octubre 2007 8 CASO PRÁCTICOOBJETIVOS ESPECÍFICOS Proponer ajustes en registros de contabilidad Cerciorarse si los registros presupuestarios reflejan totalidad de ingresos y compromisos, causados y pagados

CASO PRÁCTICOOBJETIVOS ESPECÍFICOS : 

Caracas, octubre 2007 9 CASO PRÁCTICOOBJETIVOS ESPECÍFICOS Asegurarse de adecuada salvaguarda de fondos y bienes Establecer grado de cumplimiento de deberes y atribuciones Evaluar cumplimiento de ordenamiento legal y reglamentario

CASO PRÁCTICOALCANCE : 

Caracas, octubre 2007 10 CASO PRÁCTICOALCANCE La auditoría estará referida a las actividades administrativas y financieras ejecutadas por la dependencia durante el ejercicio fiscal objeto del examen,[*] incluyendo el análisis de los procesos administrativos y los saldos reflejados en los estados financieros, estado demostrativo de la ejecución presupuestaria, y demás instrumentos de información gerencial [*] Indicar el período que corresponda

CASO PRÁCTICOPRIMERA FASE: Estudio Preliminar : 

Caracas, octubre 2007 11 CASO PRÁCTICOPRIMERA FASE: Estudio Preliminar Obtenga y/o actualice información de actividades y operaciones de la organización Elabore síntesis temática de actas de reuniones del Directorio, referida a decisiones que incidan sobre procesos objeto de auditoría Elabore informe parcial

CASO PRÁCTICOSEGUNDA FASE: Evaluación del SCI, Determinación de Áreas Críticas y Programación : 

Caracas, octubre 2007 12 CASO PRÁCTICOSEGUNDA FASE: Evaluación del SCI, Determinación de Áreas Críticas y Programación Examine modelo de gestión Satisfágase de debida concordancia de la organización para el cumplimiento de sus fines Estudie proceso presupuestario Verifique proceso contable Constate que la administración de personal esté ajustada a la normativa que regula la materia

CASO PRÁCTICOSEGUNDA FASE: Evaluación del SCI, Determinación de Áreas Críticas y Programación : 

Caracas, octubre 2007 13 CASO PRÁCTICOSEGUNDA FASE: Evaluación del SCI, Determinación de Áreas Críticas y Programación Verifique si la gestión de compra y abastecimiento garantiza la adquisición oportuna de los bienes y servicios requeridos por la dependencia para el cumplimiento de su misión, en las condiciones más favorables a los intereses de la entidad, en cuanto a precio, calidad, condiciones de pago y oportunidad en su entrega o prestación (planificación y programación, apego a las disposiciones legales; registro de proveedores; transparencia en el proceso, entre otros aspectos) Asegúrese de seguridad y buen manejo en administración de fondos y valores; racionalidad en la utilización de los fondos disponibles y optimización de los rendimientos

CASO PRÁCTICOSEGUNDA FASE: Evaluación del SCI, Determinación de Áreas Críticas y Programación : 

Caracas, octubre 2007 14 CASO PRÁCTICOSEGUNDA FASE: Evaluación del SCI, Determinación de Áreas Críticas y Programación Determine extensión y alcance de auditoría (identificación y jerarquización de áreas críticas) Elabore programa de trabajo de la auditoría Constituya equipo de trabajo, emita acreditación y órdenes de trabajo Elabore informe parcial

CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas : 

Caracas, octubre 2007 15 CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas UNIDAD DE PRESUPUESTO Establezca comparaciones entre resultados y metas previstas (causas y efectos de desviaciones) En caso de variaciones en programación inicial de metas y volúmenes de trabajo, verifique cumplimiento de requisitos legales Asegúrese, selectivamente, de correspondencia entre compromisos y planes Cerciórese de elaboración de distribución administrativa de créditos presupuestarios conforme a normativa

CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas : 

Caracas, octubre 2007 16 CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas UNIDAD DE PRESUPUESTO Compruebe el registro oportuno de operaciones; control de disponibilidad; conciliación entre información presupuestaria y financiera Elabore cuadro de ingresos presupuestarios estimados y recibidos, y de precompromisos, compromisos y gastos. Compare disponibilidad presupuestaria y financiera, e indague causas de discrepancias. Elabore cuadro de comportamiento de gastos para los tres últimos años, e indague causas de variaciones significativas

CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas : 

Caracas, octubre 2007 17 CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas UNIDAD DE PRESUPUESTO Seleccione muestra de gastos y verifique cumplimiento de requisitos legales Indague si se elaboraron manuales de procedimientos prescritos, aprobados por ONAPRE, previa opinión del ente de adscripción

CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas : 

Caracas, octubre 2007 18 CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas UNIDAD DE CONTABILIDAD En caso de variaciones en programación inicial de gastos causados, verifique cumplimiento de requisitos legales Satisfágase de cumplimiento de NGCSP y PCGA Satisfágase de sinceridad, legalidad y corrección de las operaciones realizadas, así como de la integridad de su registro

CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas : 

Caracas, octubre 2007 19 CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas UNIDAD DE CONTABILIDAD Realice pruebas de exactitud para satisfacerse de la congruencia y consistencia numérica que debe existir en los registros contables entre si y en los estadísticos, teniendo presente los siguientes aspectos: Existencia de activos y pasivos Ocurrencia de transacciones, durante período de registro Integridad de revelaciones y registros de activos, pasivos, transacciones o eventos Derechos y obligaciones (propiedad de activos y obligaciones reales) Valuación (registro por el valor apropiado)

CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas : 

Caracas, octubre 2007 20 CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas UNIDAD DE CONTABILIDAD Medición (registro por monto apropiado e ingresos y gastos asignados al período apropiado) Exactitud (activos, pasivos y transacciones registradas y procesadas apropiadamente, y reflejadas correctamente) Presentación y revelación de conformidad con políticas, normas, métodos, principios y prácticas de contabilidad de general aceptación Legalidad (observación consistente de disposiciones legales, reglamentarias y normativas)

CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas : 

Caracas, octubre 2007 21 CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas UNIDAD DE RECURSOS HUMANOS Verifique selectivamente con relación a la administración de personal cumplimiento de normativa que regula: planificación de recursos humanos; procesos de reclutamiento, selección, ingreso, inducción, capacitación y desarrollo; planificación de carreras; evaluación de méritos; ascensos; traslados; transferencia; valoración y clasificación de cargos; escalas de sueldos; permisos y licencias; régimen disciplinario; normas para retiro y régimen jurisdiccional

CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas : 

Caracas, octubre 2007 22 CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas UNIDAD DE RECURSOS HUMANOS Analice selectivamente contrataciones de personal Cerciórese de existencia, adecuación y cumplimiento del Plan de Capacitación y Adiestramiento Entreviste selectivamente al personal, de considerarlo necesario Determine nivel de rotación y ausentismo e indague causas

CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas : 

Caracas, octubre 2007 23 CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas UNIDAD DE RECURSOS HUMANOS Verifique la corrección del apartado para el pago de prestaciones sociales, constitución de fideicomisos y depósito oportuno Compare saldos de retenciones con estados de cuenta y analice las diferencias Satisfágase de la oportuna inclusión o exclusión de la nómina de pago Selectivamente analice cancelaciones al personal por diferentes beneficios contractuales

CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas : 

Caracas, octubre 2007 24 CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas UNIDAD DE COMPRAS Solicite relación de adquisiciones y contrataciones y verifique: que estén contempladas en planificación; emisión de requisición, aprobada y conformada; vinculación con cometidos institucionales; cumplimiento de legalidad en proceso de selección; verificación previa de disponibilidad presupuestaria; emisión de orden de compra o servicio aprobada y conformada; recepción del bien o servicio confrontada con condiciones; cancelaciones soportadas con documentación pertinente

CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas : 

Caracas, octubre 2007 25 CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas UNIDAD DE COMPRAS Solicite resultados de último inventario físico de existencias de materiales y suministros en almacén, compruebe métodos empleados para verificar existencia y condiciones de uso; de ser posible observe levantamiento de inventario para asegurarse de adecuada ejecución; e indague si dichos resultados fueron conciliados con registros contables Compruebe adecuada valoración de existencias, y determine uniformidad y consistencia con PCGA, y metodología empleada en el ejercicio económico anterior

CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas : 

Caracas, octubre 2007 26 CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas UNIDAD DE TESORERÍA Obtenga programación previa de disponibilidades de caja (flujo de efectivo); asegúrese de utilidad en cuanto a la cobertura de necesidades de recursos, seguimiento, control y ajustes Evidencie si el flujo de información entre las diferentes unidades y la Unidad de Tesorería, permite pronosticar necesidades de efectivo con precisión Determine mediante análisis retrospectivo superávit o déficit de caja, investigue causas y acciones adoptadas en consecuencia

CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas : 

Caracas, octubre 2007 27 CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas UNIDAD DE TESORERÍA Constate si las colocaciones financieras responden a programación integral que guarde relación con necesidades de efectivo y si fueron aprobadas por la autoridad competente, con estricta sujeción a disposiciones legales y reglamentarias que regulan la materia Verifique si las mismas son seguras y de fácil recuperación

CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas : 

Caracas, octubre 2007 28 CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas UNIDAD DE TESORERÍA (cont…) Establezca lapsos de tramitación de pagos desde cuando se hacen exigibles. Indague causas de posibles demoras Investigue si existen cheques en custodia por largo tiempo, e indague las razones por las que no han sido cobrados

CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas : 

Caracas, octubre 2007 29 CASO PRÁCTICOTERCERA FASE: Evaluación de Resultados y Examen de Áreas Críticas UNIDAD DE TESORERÍA (cont…) Practique arqueo de fondos en efectivo, y reconcílie con saldo en libros al cierre del ejercicio Tome nota de valores existentes en caja y asegúrese de su autenticidad y adecuado registro Obtenga listado de inversiones. Establezca comparaciones con documentos originales y registros contables Establezca confirmación con información solicitada a instituciones financieras

CASO PRÁCTICOCUARTA FASE: Emisión del Informe de Auditoría : 

Caracas, octubre 2007 30 CASO PRÁCTICOCUARTA FASE: Emisión del Informe de Auditoría Recopile y organice hallazgos, y emita informe preliminar Comunique resultados del informe preliminar a responsables de áreas auditadas Estudie comentarios y aclaratorias de directivos de unidad auditada, e incorpore al informe definitivo Formule conclusiones y recomendaciones

CASO PRÁCTICOCUARTA FASE: Emisión del Informe de Auditoría : 

Caracas, octubre 2007 31 CASO PRÁCTICOCUARTA FASE: Emisión del Informe de Auditoría Emita informe definitivo y dictamen correspondiente Conforme expediente de papeles de trabajo Conforme expediente con documentos debidamente certificados, para ejercer potestades de investigación o dar inicio al proceso de determinación de responsabilidades a que haya lugar [*] [*] La actividad descrita debe realizarse en cualquier momento que se detecten indicios que hagan presumir la incurrencia en actos, hechos u omisiones contrarios a una norma expresa

CASO PRÁCTICOQUINTA FASE: Seguimiento : 

Caracas, octubre 2007 32 CASO PRÁCTICOQUINTA FASE: Seguimiento Solicite plan de acciones correctivas Programe acción de seguimiento Ejecute acción de seguimiento y presente informe (efecto de acciones correctivas adoptadas y de desatención de recomendaciones)

Slide 33: 

Caracas, octubre 2007 33 CASO PRÁCTICOPLAN DE REFERENCIACIÓN

Slide 34: 

Caracas, octubre 2007 34 MUCHAS GRACIAS

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