contabilidad FINANCIERA

Sinopsis de las Entidades Económicas : 

Sinopsis de las Entidades Económicas

Concepto de Entidad : 

Concepto de Entidad Gramaticalmente significa: Lo que constituye la esencia del ser Entidad Contable: Una entidad es un conjunto de recursos materiales y humanos para la consecución de fines determinados.

Slide 3: 

EMPRESA 1.- Concepto Económico: La empresa es una unidad económica, constituida por un conjunto de elementos materiales y humanos, para la consecución de determinados fines. 2.- Concepto Jurídico: La empresa es una unidad jurídica de destino, de un conjunto de cosas económicamente coordinadas. 3.- Concepto Contable: Es un negocio en funciones

Objetivos de las Entidades Económicas : 

Objetivos de las Entidades Económicas En la actualidad las Entidades Económicas tienen como objetivo servir a sus propios clientes, a segmentos importantes de la sociedad o sociedades en conjunto. Es preciso aclarar que hasta hace pocos años se consideraba que el objetivo de los administradores de una entidad económica era maximizar el valor de su patrimonio, ignorando la importancia de la satisfacción de los clientes.

Tipos de Entidades Económicas : 

Tipos de Entidades Económicas Existe 3 tipos de Entidades Económicas: LUCATIVAS: son las mas numerosas, obtienen un beneficio económico llamado “utilidad”, prestan bienes o servicios ; ademàs transforman la materia prima en producto terminado por ejemplo: CEMEX, ALFA, BIMBO. NO LUCRATIVAS: no perciben fines de lucro pueden obtener utilidades que se reinvierten para cumplir con su objetivo, prestan servicios; como por ejemplo: Teletón, Cruz Roja etc. GUBERNAMENTALES: se refieren a los gobiernos; FEDERAL, ESTATAL, MUNICIPAL.

Tipos de organizaciones Lucrativas : 

Tipos de organizaciones Lucrativas EMPRESAS DE SERVICIOS EMPRESAS DE COMERCIALIZACION DE BIENES O MERCANCIAS EMPRESAS MANUFACTURERAS O DE TRANSFORMACION EMPRESAS DE GIRO ESPECIALIZADOS

Slide 7: 

Empresas de Servicios: Tienen como objetivo la prestación de alguna actividad independiente. Como es el caso de profesionales, tintorerías, salones de belleza, escuelas, hospitales, agencia de viajes, etc. Empresas de Comercialización de bienes o mercancías: Este tipo de empresas se dedican a la compra-venta de bienes o mercancías, que se ponen a la venta. Algunos ejemplos; supermercados, librerías, mueblerías, agencias de comercialización de automóviles, joyerías, etc. Empresas Manufactureras o de Transformación: Este tipo de empresas se dedican a la compra de materias primas, para que mediante la utilización de la mano de obra y tecnología, sean transformadas en un producto terminado que posteriormente se pone a venta. Algunos ejemplos típicos de este tipo de organización son las plantas ensambladoras de automóviles, las empresas -- , constructoras, maquiladora, y otras.

Slide 8: 

Empresas de Giros Especializados: Las empresas de servicios financieros son aquellas que brindad servicios de inversión, financiamiento, ahorro y resguardo de valores bienes y patrimonio. Tales empresas son las instituciones de banca múltiple, aseguradoras, empresas de factoraje financieros, casas de cambio, arrendadoras, soc. de inversion, administradoras de fondos para el retiro, casas de bolsa y Bolsa Mexicana de Valores,etc.

Formas de Organización de las Entidades Económicas Lucrativas : 

Formas de Organización de las Entidades Económicas Lucrativas En el caso de entidades económicas lucrativas, mejor conocidas como negocio o empresas, existen dos formas de organización. Personas físicas Personas morales Personas Físicas: Es una sola persona que se constituye como una entidad económica para realizar una actividad determinada. fiscalmente, a esta forma de organización se le denomina; persona física, pequeño contribuyente, régimen intermedio con actividad empresarial o profesional. Personas Morales: Se constituye al reunirse varias personas que participan en una mismo negocio, con el propósito de obtener utilidades, de la venta de un servicio o producto, formados a través de sociedades.

La importancia de la Información Financiera : 

La importancia de la Información Financiera Para comprender la importancia de la información financiera: Es necesario entender el sentido y utilidad de la misma. Por ello, es importante que se conozca ¿Qué es la contabilidad? ¿Para que se utiliza? ¿Quién la usa? ¿Qué beneficios genera para la sociedad? Todas estas preguntas constituyen lo que se denomina cultura contable, la cual es necesaria para entender el empleo y uso de la contabilidad.

Evolución de la Contabilidad : 

Evolución de la Contabilidad El nuevo milenio se ubica en un ambiente global de la economía y de internacionalización de los mercados financieros de tal modo que la contabilidad tendrá que adaptarse a las nuevas necesidades de los diferentes usuarios. Si bien la historia de la contabilidad data de hace aproximadamente 7,000 años desde que se registro las tablillas de barro, a lo largo de ese periodo se presentaron tres sucesos importantes en la historia de la contabilidad. En 1494 Fray Luca Pacioli establece las bases de la contabilidad en el concepto de “partida doble” a todo cargo le corresponde un abono. Este documento recopila informacion relacionada con los metodos de registro y cuantificacion que realizaban los comerciantes de aquella epoca. En 1930 en estados Unidos de Norteamérica ocurre la gran depresión, en la cual muchas empresas quebraron y se origino una transformación en las instituciones financieras para brindar estabilidad en los mercados. Fue entonces cuando la contabilidad retomo gran importancia, a fin de garantizar transparencia en la administración de los negocios y las operaciones financieras.

Slide 12: 

En 2002 diversas compañías de Estados Unidos se declaran en quiebra debido a fraudes financieros por la distorsión de la información contable y financiera. Casos como el corporativo energético ENRON, la firma de consultarías ANDERSEN, la empresa de telecomunicaciones WORLD COM y otras mas han dejado huella en la historia de la contabilidad. La lección es que la comunidad financiera debe asegurarse de que la información financiera sea de calidad y que los organismos reguladores de esta información tomen nuevas medidas que garanticen la transparencia y confiabilidad de la misma. Es por ello, que debido a la globalización los grupos colegiados que analizan la información financiera tuvieron que unirse para establecer las Normas de Información financiera internacional, que fuera aplicable en las organizaciones a nivel mundial.

Normas de Información Financiera : 

Normas de Información Financiera

La Contabilidad : 

La Contabilidad El propósito básico de la contabilidad es de: Proveer información útil acerca de las entidades económicas Para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes usuarios: accionistas acreedores inversionistas clientes administradores gobierno

Slide 15: 

Con base a las diferentes necesidades de información de los distintos segmentos, la información total que es generada en una entidad económica para diversos usuarios, se estructura en tres tipos de Contabilidad: La que genera información financiera ( Contabilidad financiera) La que genera información fiscal ( Contabilidad Fiscal) La que brinda información administrativa ( Contabilidad Administrativa) Contabilidad Financiera: Se conforma con una serie de elementos como: Normas de registro Criterios de contabilidad Formas de presentación .

Slide 16: 

Contabilidad Financiera. Expresa en términos cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza la entidad así como determinados acontecimientos económicos que la afectan, con el fin de proporcionar la información útil y segura a usuarios externos para la toma de decisiones. Contabilidad Fiscal: Es un sistema de información diseñado para dar cumplimiento con las obligaciones tributarias de las organizaciones respecto de un usuario especifico. La contabilidad fiscal es solo para cumplir con las obligaciones fiscales. Contabilidad Administrativa: Todas las herramientas de información administrativa se agrupan en la contabilidad administrativa.

Principios de Contabilidad generalmente Aceptados : 

Principios de Contabilidad generalmente Aceptados Para lograr que la información financiera de las empresas cumpla con las características económicas , los encargados de preparar y verificar la información contable tienen como marco de referencia una serie de supuestos y postulados básicos. A este conjunto de reglas y criterios sé le conoce como “Principio de contabilidad generalmete aceptados”.

Slide 18: 

Postulados Básicos de la Contabilidad Los que identifican y delimitan al ente económico Los que establecen las bases para cuantificar las operaciones y su presentación Los que establecen la información Entidad Realización Periodo Contable Valor Histórico Original Negocio en marcha Dualidad económica Revelación suficiente Importancia relativa Consistencia

Slide 19: 

Entidad Se considera a la empresa como una unidad económica independiente de sus dueños. Una aplicación de postulado o principio de entidad es el siguiente: si una empresa decide invertir dinero, en la compra de un edificio, dicho bien deberá formar parte de los activos de la empresa, pero si un socio decide comprarse una casa con dinero de la compañía, esta transacción deberá registrarse como un préstamo que el socio deberá liquidar en el futuro, a a vez la casa no deberá registrarse como parte de los activos de la empresa. Realización Este postulado determina, que en el momento preciso en que efectúen las operaciones de una entidad se consideran realizadas. Un ejemplo ilustrativo de este postulado es la venta a crédito. Una empresa comercializadora ofrece facilidades de crédito de la venta de su mercancía en la operación se ofrece que el pago se realizara en un mes, sin embargo para efecto contable se debe registrar la venta y el valor de la cuenta por cobrar sin importar que no exista una entrada de efectivo, porque para la empresa ya se genero este derecho de realización.

Slide 20: 

Periodo Contable Este postulado establece, que para efecto contable la vida económica de una entidad se debe dividir en periodos convencionales un mes, trimestre, semestre, año, para conocer los resultados de operación y su situación financiera en cada periodo independientemente de la continuidad del negocio. Un ejemplo de aplicación de este supuesto es que una empresa considere todos los ingresos obtenidos y los gastos incurridos durante un periodo determinado. Los pagos de sueldos, nominas, rentas, seguros y otros deben incluirse en el periodo en que se incurrieron debido a que contribuyeron a la generación de los ingresos del mismo periodo.

Postulados básicos referentes a la Cuantificación de las Operaciones : 

Postulados básicos referentes a la Cuantificación de las Operaciones Valor Histórico Original Este postulado establece que los bienes y derechos deben registrarse de acuerdo con su costo de adquisición o fabricación, sin embargo admite que “Las cifras se modifiquen en caso de que ocurran sucesos posterires que les hagan perder su significado. Por ejemplo: imagina que un automóvil que en el momento de la compra tuvo un valor de $300,000 pero de acuerdo con el mercado podría valorarse en $500,000. independientemente que podamos venderlo a un precio mayor al de la compra, este debe registrarse en libros al costo de adquisición o sea $300,000. Negocio en Marcha Este postilado consiste en asumir que la permanencia del negocio en el mercado no tendrá limite o fin, con excepción de las entidades en liquidación. Por ejemplo Una empresa que se dedica a la compra-venta de mercancía normalmente procedería a venderla tratando de cubrir sus costos y obteniendo una utilidad razonable. Solo que la empresa entrara en fase de liquidación, la totalidad de sus bienes se remataría y seria necesario valuarlos al monto que realmente se pudiera obtener por ellos, al momento de venderlos.

Slide 22: 

Dualidad Económica Este postulado afirma que cada recurso de que dispone la entidad fue generado por terceros. Esto implica que toda transacción de la entidad debe ser registrado de tal forma que muestre el efecto sobre los recursos propiedad del negocio ( ACTIVOS) y las obligaciones y derechos de terceros (PASIVO Y CAPITAL). Un ejemplo de este postulado es el caso de una empresa que requiere de un préstamo de $500,000 para continuar con sus operaciones normales. El préstamo representa un incremento en los recursos o activos de la empresa y, a se vez representa un aumento en el pasivo u obligaciones. Aquí se refleja el postulado de dualidad económica: ACTIVO PASIVO + 500,000 + 500,00

Postulados básicos a la presentación de la Información Financiera : 

Postulados básicos a la presentación de la Información Financiera Revelación Suficiente Este postulado al hecho que los estados financieros deben de manera clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operación y situación financiera de la entidad. Por lo tanto los estados financieros se acompañaran de notas aclaratorias, las cuales informaran sobre el procedimiento seguido para la elaboración de los mismos. Un ejemplo Si una empresa cuenta con un crédito bancario y otorgo como garantía un terreno, es necesario que en las notas de los estados financieros se mencione que este bien sirve como garantía, a una fuente de financiamiento de la empresa. Información Relativa Este criterio supone que la elaboración de información financiera se debe equilibrar el detalle y la multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y finalidad de la información. Dado el gran volumen de operaciones que una entidad utiliza es conveniente que sean agrupadas para su registro y presentación. Por ejemplo: En la compra de maquinaria pesada para la empresa, que por su importancia debe ser registrada en forma separada en la contabilidad. Pero alguna herramienta de escaso valor se puede enviar a gastos directamente.

Slide 24: 

Consistencia Este postulado establece que los supuestos y las reglas por medio de los cuales se obtuvo información contable tengan una estabilidad que facilite su comparabilidad. Este criterio implica que la aplicación de los postulados básicos (principios contables) y de las practicas contables debe ser permanente. Por ejemplo: En la adquisición de una camioneta para el equipo de transporte de materiales y decide que costo de vida se ira reconociendo gradualmente con un gasto, por medio de la depreciación.

Reglas Particulares Las reglas particulares son normas especificas que se refieren a la valuación y presentación de cada partida comprendida en los estados financieros. : 

Reglas Particulares Las reglas particulares son normas especificas que se refieren a la valuación y presentación de cada partida comprendida en los estados financieros. Criterios Prudencial Es la posición conservadora que se recomienda que el encargado de la contabilidad aporte, para resolver algún dilema que presente la aplicación de reglas particulares en casos específicos. Por ejemplo: Si una caja efectúa ventas a crédito y tiene diferentes métodos para estimar la cantidad de cuentas que serian incobrables, debe optar por aplicar aquel método que menos optimismo refleje, es decir, en este caso, el método que considere una mayor cantidad de cuentas incobrables. Supletoriedad En cada país se emiten normas de información financiera (principios de contabilidad). Por ello, pueden existir diferencias de forma y contenido entre las reglas contables a lo largo del mundo. Ante esta situación se aplica el criterio de supletoriedad que consiste en la búsqueda del conjunto normativo mas adecuado a falta de un sustento teórico en el país. En México – no existe una norma internacional, que se proceda aplicar la normatividad contable vigente, en Estados Unidos.

Conceptos Básicos de la Información Financiera : 

Conceptos Básicos de la Información Financiera La estructura básica de la contabilidad es sencilla. Existen varios conceptos contables que rigen las partes del sistema contable y la forma en que rigen las partes del sistema contable y la forma en que se relacionan entre si. La estructura contable se sostiene bajo cinco conceptos o cuentas básicas: Activo Pasivo Capital Ingreso Gasto

Slide 27: 

Activo: Recursos económico o material, propiedad de la empresa o entidad que se espera rinda beneficios en el futuro. Pasivo: Representa lo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas como acreedores o proveedores. Capital: Es la aportación de los dueños conocidos como accionistas. Representa la parte de los activos que pertenecen a los dueños del negocio. La diferencia entre el monto de los activos que posee el negocio y los pasivos que debe igual a Capital Contable. La participación de los dueños o capital contable se puede aumentar de dos formas. 1.- Por aportación en efectivo o de otros activos al negocio. 2.- Por las utilidades retenidas provenientes de la operación del negocio. 3.- Por nuevas aportaciones de los socios o dueños de las empresas.

CLASIFICACION DEL ACTIVO : 

CLASIFICACION DEL ACTIVO Circulante CAJA FONDO FIJO DE CAJA BANCOS INVENTARIOS CLIENTES DOCUMENTOS POR PAGAR DEUDORES DIVERSOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS IVA. ACREDITABLE No Circulante o Fijo TERRENOS EDIFICIOS MAQUINARIA EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPO DE COMPUTO Diferido GASTOS DE INSTALACION PROPAGANDA Y PUBLICIDAD RENTAS E INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO PRIMAS DE SEGUROS PAPELERIA Y UTILES

CLASIFICACION DEL PASIVO : 

CLASIFICACION DEL PASIVO Pasivo Circulante o a corto plazo PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR ACREEDORES IVA POR PAGAR O CAUSADO IMPUESTOS POR PAGAR PTU POR PAGAR Pasivo No circulante Fijo a largo plazo ACREEDORES HIPOTECARIOS ACREEDORES BANCARIOS DOCUMENTOS POR PAGAR Diferidos RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO INTERES COBRADOS POR ANTICIPADO

CLASIFICACION DEL CAPITAL : 

CLASIFICACION DEL CAPITAL CAPITAL SOCIAL CAPITAL CONTRIBUIDO APORTACIONES PARA FUTUROS Capital Contable AUMENTOS DE CAPITAL CAPITAL GANADO UTILIDADES RETENIDAS Y ACUMULADAS PERDIDAS ACUMULADAS PERDIDAS DEL EJERCICIO CAPITAL CONTRIBUIDO Lo forman las aportaciones del dueño o los dueños y las donaciones recibidas por la Entidad, así como también el ajuste a estas partidas por la repercusión de los cambios en los precios. CAPITAL GANADO Comprende al resultado de las actividades operativas de la entidad y de otros eventos o circunstancias que la afectan.

Ecuaciones fundamentales en la CONTABILIDAD : 

Ecuaciones fundamentales en la CONTABILIDAD Activo = Pasivo mas Capital Contable (A=P+C) Esta igualdad, que también es conocida como FORMULA DEL BALANCE Pasivo = Activo menos Capital Contable (P = A- C) Esta igualdad conocida como la FORMULA DEL PASIVO Capital Contable = Activo menos Pasivo (C = A –P) Esta igualdad, conocida con el nombre de FORMULA DEL CAPITAL CONTABLE

Ejercicios : 

Ejercicios 1).-Tenemos un activo $1000,000, un pasivo $300,000 y un capital expresarlo en términos de nuestra igualdad A = P + C 1 000, 000 = 300,000 + 700,000 Con la finalidad de mostrar y demostrar esta igualdad, presentamos otro ejemplo , en el que intervienen no solamente los conceptos de ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL, sino las cuentas que integran dichos elementos . La empresa Carisma S.A. Cuenta con los siguientes valores: Capital Social $150,000; Proveedores $30,000 ; mobiliario y equipo $500, Equipo de reparto $30,000 , Equipo de computo $6,000 , Reserva Legal $5,500 , Utilidades acumuladas $ 50,000 ,Caja $5,000 ,Acreedores $10,000 , Bancos $20,000 , Terrenos $100,000, Clientes 9,000 , Almacén (mercancías) $25,000 , Edificios $90,000 , Rentas cobradas por anticipado $ 2,500 , Acreedores hipotecarios $ 22,500 , Acreedores bancarios $15,000. Lo primero que debemos hacer es agrupar las cuentas en grupos de ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL CONTABLE. Con los datos obtenidos sustituimos en la igualdad y tendremos?