MASTER-A NIC 21 Y NIC 16

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Comentario Tributario de las NICs 21 y 16 27 de Octubre de 2008 :

Comentario Tributario de las NICs 21 y 16 27 de Octubre de 2008 MASTER-A ESTUDIO CONTABLE TRIBUTARIO CARLOSBELLIDO@HOTMAIL.COM

NIC 21 Operaciones en Moneda Extranjera :

NIC 21 Operaciones en Moneda Extranjera Declaración en moneda nacional ó en moneda extranjera. ¿La diferencia de cambio siempre es renta afecta? Tratamiento de la diferencia de cambio Diferencia de cambio lineal o por el número de años que falte.

Declaración en Moneda Nacional o Extranjera:

Declaración en Moneda Nacional o Extranjera Art. 87º CT : Los Libros y Registros como las declaraciones de impuestos en Moneda Nacional. Excepción: Sujetos autorizados para llevar contabilidad en moneda extranjera (DS 151-2002-EF / DS 056-96-MEF) ¿Declaración en Soles o en Dólares Americanos? Complicación en determinación del impuesto y arrastre de créditos, pérdidas y saldos a favor. RTFs 00831-1-2002 / 03675-3-2003.

¿La diferencia de cambio siempre es renta?:

¿La diferencia de cambio siempre es renta? No, dependerá de que las actividades, activos y/o pasivos que las originen estén gravadas con el Impuesto. De igual forma, será deducible del Impuesto en la medida que las actividades, activos y/o pasivos que la originen estén relacionadas con la obtención de rentas gravadas. RTFs 02564-4-2006 / 07525-2-2005.

Tratamiento de la diferencia de cambio:

Tratamiento de la diferencia de cambio Hasta el 31.12.2004 Contable : Las diferencia de cambio formaban parte del costo del activo. Por metodología de ajuste por inflación la diferencia de cambio activada se enviaba al gasto. Tributario : Inciso f) del art. 61 LIR Por la norma de ajuste por inflación se enviaba al gasto.

Tratamiento de la diferencia de cambio:

Tratamiento de la diferencia de cambio A partir del 2005 Contable : Las diferencia de cambio se deben tratar como gasto y ya no como parte del costo del activo. Tributario : Se mantiene el inciso f) del art. 61 LIR Se suspende la norma de ajuste por inflación

Tratamiento de la diferencia de cambio:

Tratamiento de la diferencia de cambio En resumen: Existencias : Diferencia temporal. Maquinaria y Equipo : Diferencia permanente Edificaciones y construcciones : No habría diferencia Hay un proyecto de ley que promueve derogación incs. f) y g) art. 61 LIR

NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo:

NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo Definición de activo fijo Cargos por depreciación: - costo del bien - valor residual - vida útil Computo de la depreciación Obsolescencia

NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo:

NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo Definición de activo fijo - RTF 3113-1-2006 (PADs – Canchas de lixiviación) - RTF 561-4-1996 (Envases de vidrio y plastico)

NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo:

NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo Cargos por Depreciación - Costo del bien interés “implicito” costos de desmantelamiento y retiro - Desembolsos posteriores la diferencia entre Mejoras vs. Gastos de reparación y mantenimiento

NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo:

NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo Cargos por Depreciación - Valor residual No recogido en la LIR - Vida útil distinción entre “edificios y construcciones” y “demás bienes”. RTF 7724-2-2005

NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo:

NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo Computo de la Depreciación - Contable La depreciación de un activo se inicia cuando está disponible para su uso y no cesa hasta que el activo es dado de baja, incluso si durante dicho periodo el activo no ha sido utilizado - Tributario La depreciación desde que se utiliza el bien

NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo:

NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo Obsolescencia - Respecto de los bienes obsoletos, excepto inmuebles, existe la opción de depreciar hasta extinguir su costo o darse de baja a la fecha del desuso debidamente comprobado. - El desuso o la obsolescencia deberán estar debidamente acreditados y sustentados por informe técnico dictaminado por profesional competente y colegiado.

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