PLAN CONTABLE Y NIIF - OTRA DIAPOSITIVA

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ESTUDIO CONTABLE TRIBUTARIO MASTER-A TEL 4341964 - 995503124 : 

ESTUDIO CONTABLE TRIBUTARIO MASTER-A TEL 4341964 - 995503124

.: 

. PLAN CONTABLE EMPRESARIAL

PROCESO CONTABLE: 

PROCESO CONTABLE

PROCESO CONTABLE: 

PROCESO CONTABLE HECHO ECONÓMICO ESTRUCTURA PATRIMONIAL REGISTRO CONTABLE VARIACIONES PATRIMONIALES CUENTAS CONTABLES PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES LIBROS Y REGISTROS CONTABLES ESTADOS FINANCIEROS MECANICA CONTABLE Condiciona la validez técnica del Proceso Contable

ACTIVO Y PASIVO: 

ACTIVO Y PASIVO Elementos de EEFF ACTIVO Se reconoce cuando es probable que la empresa obtenga beneficios económicos y además tiene un costo o valor medido confiablemente. PASIVO Se reconoce cuando es probable que del pago se derive la salida de recursos que lleven incorporados beneficios económicos y su cuantía pueda evaluarse confiablemente.

INGRESOS Y GASTOS: 

INGRESOS Y GASTOS Elementos de EEFF INGRESOS Se reconoce cuando surge un incremento en los beneficios y el importe puede medirse confiablemente. En las práctica se adoptan procedimientos que restringen el ingreso a aquellas que posean un grado de certidumbre suficiente. GASTOS Se reconoce cuando surge un decremento en los beneficios y además el gasto puede medirse confiablemente . Se reconocen mediante un proceso de correlación de ingresos y gastos, sobre la base de una asociación directa entre los costos incurridos y la obtención de ingresos. Si los beneficios surgen en varios periodos y la asociación con los ingresos o en forma genérica se aplican procedimientos sistemáticos

ESTADOS FINANCIEROS: 

ESTADOS FINANCIEROS En virtud al artículo 223º de la LGS, se preparan de acuerdo a disposiciones legales sobre la materia y con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. RESPONSABILIDAD RECAE EN LA GERENCIA

IMPORTANCIA DE LAS NIIFS: 

IMPORTANCIA DE LAS NIIFS

PRINCIPIOS CONTABLES: 

PRINCIPIOS CONTABLES Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados constituyen las reglas mínimas o pautas básicas sobre cuantificación de elementos del sistema contable que reflejan el patrimonio de una empresa y sus variaciones. REQUISITOS MÍNIMOS PARA HOMOGENIZAR RESULTADO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

PRINCIPIOS CONTABLES: 

PRINCIPIOS CONTABLES COMPRENDEN NORMAS DE CONTABILIDAD (NIIFs, NICs e Interpretaciones) NORMAS SUPLETORIAS (USGAAP) Base Legal: Art. 223º LGS y Resolución Nº 013-98-EF/93.01

PRINCIPIOS CONTABLES: 

PRINCIPIOS CONTABLES Inobservancia acarrea la DISTORSIÓN de las cifras presentadas en los Estados Financieros afectando la información que se presenta a los diversos usuarios.

NORMATIVA CONTABLE Y DINÁMICA DE CUENTAS: 

NORMATIVA CONTABLE Y DINÁMICA DE CUENTAS Introducción del PCGE “(…) Las políticas contables, que deben encontrarse alineadas con las NIIF , son seleccionadas y aplicadas por una empresa para el registro de sus operaciones y la preparación de sus estados financieros . Ambos, controles y políticas contables, deben ser identificados de acuerdo a las transacciones que realizan las empresas y a las características que le son propias”.

NORMATIVA CONTABLE Y DINÁMICA DE CUENTAS: 

NORMATIVA CONTABLE Y DINÁMICA DE CUENTAS IMPORTANTE Conocimiento y manejo de las Normas Internacionales de Contabilidad resulta imprescindible para todo profesional contable y todos aquellos vinculados con la situación económica y financiera de una organización empresarial y debe constituirse en el primer paso de adecuación al nuevo Plan Contable General Empresarial.

REGISTRO DE TRANSACCIONES: 

REGISTRO DE TRANSACCIONES Registro de las Transacciones 1º: Análisis en función a normativa contable 2º: Anotación en función a la dinámica contable previamente validada.

PRINCIPIOS CONTABLES vs. NORMAS TRIBUTARIAS: 

PRINCIPIOS CONTABLES vs. NORMAS TRIBUTARIAS

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Principios Contables vs. Normas Tributarias DIFERENCIAS ENTRE LA DOCTRINA CONTABLE Y NORMAS TRIBUTARIAS ¿Qué procedimiento se debe observar para el registro de las transacciones?

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Disposiciones Generales del PCGE Numeral 2, sub-numeral 2.2 “ El registro contable no está supeditado a la existencia de un documento formal. En los casos en que la esencia de la operación se haya efectuado según lo señalado en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros de las NIIF, corresponde efectuar el registro contable correspondiente, así no exista comprobante de sustento [1] (...)”. [1] En este aspecto, debe entenderse que si resulta obligatoria su emisión se refiere a que en dicho momento se encuentre pendiente de emisión. Principios Contables vs. Normas Tributarias Divisionaria 1211: Facturas y Boletas no emitidas

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DIFERENCIAS EN LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA POR LA APLICACIÓN DE PCGA “ La contabilización de operaciones bajo principios de contabilidad generalmente aceptados, puede determinar, por la aplicación de las normas contendidas en la Ley, diferencias temporales y permanentes en la determinación de la renta neta . En consecuencia, salvo que la ley o el Reglamento condicione la deducción al registro contable, la forma de contabilización de las operaciones no originará la pérdida de una deducción. Las diferencias temporales y permanentes obligarán al ajuste al resultado según los registros contables, en la declaración jurada”. Base Legal: Artículo 33º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta Principios Contables vs. Normas Tributarias

Principios Contables vs. Normas Tributarias: 

Principios Contables vs. Normas Tributarias Registro de Operaciones Debe condicionarse a PRINCIPIOS CONTABLES Regulación Tributaria, puede coincidir, total o parcialmente, o diferir. Las diferencias, se concilian a nivel de papeles de trabajo para determinar Base Imponible. PCGE Registros contables deben ser preparados de acuerdo a las NIIFs.

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Fue aprobado por la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 041-2008-EF/94 (25.10.2008 ), regulándose su uso obligatorio a partir del 01.01.2010. No obstante, se recomienda su aplicación anticipada en el año 2009. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)

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Entre sus objetivos principales figuran: La acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú de acuerdo a las NIIF’s. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)

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Objetivos del PCGE Acumulación de Información acorde con estructura de códigos según NIIF´s Proporcionar a las empresas códigos contables que permitan un análisis adecuado de las transacciones y reflejen la real situación financiera de la empresa Permitir el control de organismos supervisores y de SUNAT al estandarizar la información

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Descripción y dinámica contable: sigue el siguiente formato Contenido: Descripción de las cuentas Reconocimiento y Medición: Se indica una breve referencia a las NIIF aplicables Nomenclatura de las Subcuentas: Descripción a 3 dígitos. Contenido y características más resaltantes. Permiten comprender mejor la concepción del Plan Dinámica de la Cuenta: Describe motivos para debitar o acreditar la cuenta. De no haber “contabilización” expresa se apelará al criterio profesional acorde con NIIF Comentarios: Orientan la aplicación de las cuentas NIIF e Interpretaciones Referidas: Se citan NIIF aplicables en cada cuenta.

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Actualmente es como sigue: ESTRUCTURA DEL PCGR NUMERO DE DÍGITOS DENOMINACIÓN UN DÍGITO CLASE DOS DÍGITOS CUENTA TRES DÍGITOS DIVISIONARIA CUATRO DÍGITOS A MÁS SUBDIVISIONARIA

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ESTRUCTURA DEL PCGR CLASES GRUPO NOMINACIÓN CUENTAS 1 CUENTAS DE BALANCE Activo 10 - 19 2 Activo 20 – 29 3 Activo 31 – 39 4 Pasivo 40 – 49 5 Patrimonio 50 – 59 6 CUENTAS DE GESTIÓN O RESULTADOS Gastos por Naturaleza 60 – 69 Ingresos por Naturaleza 70 – 79 7 8 SALDOS INTERMEDIOS DE GESTIÓN Relaciona Gastos e Ingresos 80 – 89 9 CONTABILIDAD ANALÍTICA Registra Costos y Gastos Clase 9 0 CUENTAS DE ORDEN Cuentas de Control Ctas. de Orden

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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Se plantea la modificatoria de la estructura del PCGR, desarrollándolo a Nivel de 5 dígitos de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. Así, la estructura de acuerdo a las cuentas, subcuentas y cuentas divisionarias se presentan de la forma siguiente: NUMERO DE DÍGITOS DENOMINACIÓN UN DÍGITO ELEMENTO DOS DÍGITOS CUENTA TRES DÍGITOS SUBCUENTA CUATRO DÍGITOS DIVISIONARIA CINCO DÍGITOS A MÁS SUBDIVISIONARIA

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PCGR Clase 1: Activo Disponible y Exigible PCGE Elemento 1: Activo Disponible y Exigible 10 CAJA Y BANCOS ANTES SE REGISTRABA EN LA CUENTA 31: VALORES 12 CLIENTES Comprendía Operaciones Comerciales con Terceros y Vinculadas 14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Comprendía Operaciones Diversas con Terceros y Vinculadas ANTES SE REGISTRABA EN LA CUENTA 38: CARGAS DIFERIDAS 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 10 CAJA Y BANCOS 11 INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIÓN Y DISPONIBLES PARA VENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES VINCULADAS 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS Y DIRECTORES. 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-VINCULADAS 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 19 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA CLASIFICACIÓN COMPARATIVA DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PCGR Vs. PCGE

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CLASIFICACIÓN COMPARATIVA DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PCGR Vs. PCGE Descripción de la Clase 3 (Parte Corriente) según PCGR (a) Activos financieros disponibles para la venta (Cuenta 31) (b) Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados (Cuenta 31) (c) Cargas Diferidas (Cuenta 38) CORRIENTE

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CLASIFICACIÓN COMPARATIVA DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PCGR Vs. PCGE PCGR PCGE Antes se incluía en la cuenta 31: Valores En el Balance General se presenta como Activo Corriente 111 Al valor razonable 112 Disponibles para la venta 113 Activos financieros – compromiso de compra CUENTA 11 . INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLE PARA LA VENTA

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PCGR Antes se utilizaba la cuenta 38: Cargas Diferidas En el Balance General se presenta como Activo Corriente PCGE CUENTA 18. SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO CLASIFICACIÓN COMPARATIVA DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PCGR Vs. PCGE NO SE INCLUYE I.R Y P.U. DIFERIDA NO SE INCLUYE ENTREGAS A RENDIR CUENTA NI ADELANTOS

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PCGR Clase 2: Activo Realizable PCGE Elemento 2: Activo Realizable 20 MERCADERIAS 21 PRODUCTOS TERMINADOS 22 SUB-PRODUCTOS 23 PRODUCTOS EN PROCESO 24 MATERIAS PRIMAS 25 ENVASES Y EMBALAJES 26 SUMINISTROS DIVERSOS CUENTA 33: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO (Se debió mantener en una divisionaria específica). 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 29 PROVISIÓN POR DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 20 MERCADERIAS 21 PRODUCTOS TERMINADOS 22 SUB-PRODUCTOS 23 PRODUCTOS EN PROCESO 24 MATERIAS PRIMAS 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 26 ENVASES Y EMBALAJES 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS CLASIFICACIÓN COMPARATIVA DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PCGR Vs. PCGE

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CUENTA 27 (NIIF 5) Activos fijos a ser vendidos Requisitos Disponibles para venta in- mediata Sujeto a términos usuales de venta Venta altamente probable CLASIFICACIÓN COMPARATIVA DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PCGR Vs. PCGE

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PCGR Clase 3: Inversiones y Bienes de Uso PCGE Elemento 3: Activo Inmovilizado 31 VALORES 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 35 VALORIZACIÓN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 36 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – LEYES DE PROMOCIÓN 34 INTANGIBLES 37 INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCIÓN 32 PROVISIÓN POR DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS 38 CARGAS DIFERIDAS ( Ahora se ha clasificado a la cuenta 14, 16 y 18 según corresponda) 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 38 OTROS ACTIVOS 34 INTANGIBLES 38 OTROS ACTIVOS 36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS 37 ACTIVO DIFERIDO 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTOS ACUMULADOS CLASIFICACIÓN COMPARATIVA DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PCGR Vs. PCGE

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CLASIFICACIÓN COMPARATIVA DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PCGR Vs. PCGE Descripción de la Clase 3 (Parte No Corriente) (a) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento (Cuenta 31) (b) Inversiones en subsidiarias o asociadas (Cuenta 31) (c) Inmuebles, maquinarias y equipos. Inversiones inmobiliarias NO CORRIENTE (d) Intangibles

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PCGR Clase 4: Pasivo PCGE Elemento 4: Pasivo 40 TRIBUTOS POR PAGAR 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 42 PROVEEDORES 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 45 DIVIDENDOS POR PAGAR 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 48 PROVISIONES DIVERSAS 49 GANANCIAS DIFERIDAS 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS 48 PROVISIONES DIVERSAS 49 PASIVO DIFERIDO CLASIFICACIÓN COMPARATIVA DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PCGR Vs. PCGE

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PCGR Clase 5: Patrimonio PCGE Elemento 5: Patrimonio 50 CAPITAL 55 ACCIONARIADO LABORAL 56 CAPITAL ADICIONAL 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 58 RESERVAS 59 RESULTADOS ACUMULADOS 50 CAPITAL 51 ACCIONES DE INVERSIÓN 52 CAPITAL ADICIONAL (Capitalizaciones en trámite) 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 58 RESERVAS 59 RESULTADOS ACUMULADOS CLASIFICACIÓN COMPARATIVA DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PCGR Vs. PCGE

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PCGR Clase 6: Gastos por Naturaleza PCGE Elemento 6: Gastos por Naturaleza 60 COMPRAS 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 62 CARGAS DE PERSONAL 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 64 TRIBUTOS 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN 66 CARGAS EXCEPCIONALES 67 CARGAS FINANCIEROS 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 69 COSTO DE VENTAS 60 COMPRAS 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 62 CARGAS DE PERSONAL, DIRECTORES Y OTROS (Incluye BBSS) 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 64 TRIBUTOS 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN (Incluye Costo de Enajenación) CONCEPTO ELIMINADO 66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE (Nueva Cuenta) 67 CARGAS FINANCIEROS 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 69 COSTO DE VENTAS (Se incluye Costo del Servicio) CLASIFICACIÓN COMPARATIVA DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PCGR Vs. PCGE Parcialmente

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PCGR Clase 7: Ingresos PCGE Elemento 7: Ingresos 70 VENTAS 71PRODUCCIÓN ALMACENADA 72 PRODUCCIÓN INMOVILIZADA 73 DSCTOS., REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS 74 DSCTOS., REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS 75 INGRESOS DIVERSOS 76 INGRESOS EXCEPCIONALES 77 INGRESOS FINANCIEROS 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS 70 VENTAS 71 VARIACIÓN DE PRODUCCIÓN ALMACENADA 72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 73 DSCTOS., REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS 74 DSCTOS., REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN (Incluye Enajenación) CONCEPTO ELIMINADO 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE (Nueva Cuenta) 77 INGRESOS FINANCIEROS 78 GASTOS CUBIERTOS POR PROVISIONES 79 GASTOS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS CLASIFICACIÓN COMPARATIVA DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PCGR Vs. PCGE Parcialmente

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*El PCGE no emplea más el Concepto de Partidas Extraordinarias ; ya que éstos; no son considerados como tales bajo la NIC 1 “Presentación de Estados Financieros”. Por otro lado, recuérdese que los ajustes de ejercicios anteriores se reconocen en la cuenta 59 “Resultados Acumulados” (Con ello no se hace sino sujetarse al tratamiento dispensado por la NIC 8 “Políticas Contables, Cambios en las estimaciones y Errores). NOTA

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LIBROS Y REGISTROS

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CONCLUSIONES “Por su parte, la legislación tributaria establece la obligación de llevar libros y registros con carácter tributario. Diversos libros y registros, por esa legislación establecidos, no constituyen fuentes a partir de las cuales se preparan y presentan los estados financieros de propósito general, (…). El PCGE ha sido desarrollado para esos libros que sí constituyen fuente necesaria para la preparación de los estados financieros, aunque claramente no incorporan limitación para su utilización en otros libros y registros con propósito tributario”. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Se ha desarrollado y debe ser empleado obligatoriamente en los libros y registros contables Libros y Registros Contables No se prohíbe su empleo en otros Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios

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REGULACIÓN TRIBUTARIA Res. 234-2006/SUNAT

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Requisitos obligatorios en los Libros y Registros MÍNIMO 4 DIGITOS MÍNIMO 3 DIGITOS Si en el Ejercicio Anterior sus Ingresos Brutos no superan 100 UIT Si en el Ejercicio Anterior los Ingresos Brutos superan 100 UIT EMPLEO DEL PCGR Regulación vigente hasta el 31.12.2008 Resolución CONASEV Nº 006-84-EFC/94.10 (03.03.84) Salvo excepciones respecto de aquellos obligados por norma especial a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.

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Plan Contable General Regulación vigente a partir del 01.01.09 (Modificación efectuada por Res. 239-2008/SUNAT) Se utilizará el vigente en el país, empleándose cuentas contables desagregadas como mínimo a nivel de los dígitos establecidos en dicho plan, salvo que por normas tributarias se requiera una desagregación mayor. Salvo excepciones respecto de aquellos obligados por norma especial a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.

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Plan Contable General Opción a partir del 01.01.2009 Plan Contable General Revisado (PCGR) o Plan Contable General Empresarial (PCGE) Salvo excepciones respecto de aquellos obligados por norma especial a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto. Obligatorio a partir del 01.01.2010 Plan Contable General Empresarial ( PCGE)